Разъяснения государственных органов

Как заполнить расчет по взносам, если в отчетном периоде работник Крайнего Севера был в командировке и отпуске?

Дата публикации

Документ

Письмо Минфина России от 24.03.2020 № 03-15-06/22936

Комментарий

В письме от 24.03.2020 № 03-15-06/22936 Минфин России подробно разъяснил, каким образом в расчете по страховым взносам (далее – РСВ) отражать суммы, не облагаемые взносами, в виде оплаты (компенсации):

  • командировочных расходов (п. 2 ст. 422 НК РФ);
  • проезда и провоза багажа в пределах территории РФ при следовании к месту отпуска (и обратно) работникам районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей (пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Напомним, что форма и порядок заполнения РСВ утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

Как отметили специалисты Минфина России, суммы, которые относятся к объекту обложения взносами, но освобождены от них, указываются в РСВ дважды. Так, они включаются в показатели строк, предназначенных для отражения всего объема выплат, начисленных физлицу в отчетном периоде, а также строк, предназначенных для отражения необлагаемых выплат, перечисленных в ст. 422 НК РФ.

Показатели разницы между этими строками выступают базой для расчета взносов (п. 2 ст. 421 НК РФ).

Это следует и из самого Порядка заполнения расчета.

В таблице ниже перечислим строки из формы РСВ, в которых необходимо отражать оплату (компенсацию) расходов на командировки и оплату (компенсацию) стоимости проезда в пределах РФ и провоза багажа к месту отпуска и обратно работникам Севера, а также итоговую базу по взносам.

Все выплаты в пользу физлицаСуммы, не облагаемые взносамиБаза для расчета взносов
Взносы на ОПСВзносы на ОМСВзносы на ОССВзносы на ОПСВзносы на ОМСВзносы на ОССВзносы на ОПСВзносы на ОМСВзносы на ОСС
строка 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1

графа 140 подраздела 3.2.1 раздела 3
строка 030 подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1 строка 020 приложения 2 раздела 2 к разделу 1 строка 040 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 строка 040 подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1 строка 030 приложения 2 к разделу 1 строка 050 подраздела 1.1 (строка 030 – строка 040)

графа 150 подраздела 3.2.1 (графа 140 – строка 040 подраздела 1.1)
строка 050 подраздела 1.2 (строка 030 – строка 040) строка 050 приложения 2 (строка 020 – строка 030)

Подробнее о составлении расчета по страховым взносам в программе 1С см. в справочнике "Отчетность по страховым взносам".