Разъяснения государственных органов

При каких условиях расходы признаются косвенными?

Документ

Письмо Минфина России от 05.09.2018 № 03-03-06/1/63428

Комментарий

Налоговый кодекс предоставляет право организациям самостоятельно определять перечень расходов, признаваемых прямыми для целей налогообложения прибыли. Расходы, не включенные в перечень, являются косвенными.

Во многих случаях организациям выгоднее относить большинство расходов к косвенным, так как они в полном объеме признаются расходами текущего отчетного (налогового) периода, соответственно, в этом периоде уменьшают прибыль, облагаемую налогом.

Однако Минфин России в письме от 05.09.2018 № 03-03-06/1/63428 указал следующее. Выбор организацией вида расходов должен быть обоснованным. Механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. При этом организация вправе в целях налогообложения отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам, но только при отсутствии реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели.

Таким образом, несмотря на предоставленное право, организации не могут признавать косвенными расходами затраты, которые могут быть отнесены к прямым расходам.

Ранее контролирующие органы высказывали аналогичную точку зрения (письма Минфина России от 13.03.2017 № 03-03-06/2/267, ФНС России от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2952@).

Подробнее о классификации расходов см. в справочнике "Налог на прибыль организаций".