Разъяснения государственных органов

Как восстановить НДС в книге продаж при переходе на УСН?

Документ

Письмо Минфина России от 06.09.2018 № 03-07-09/63731

Комментарий

При переходе на УСН налогоплательщик обязан восстановить НДС по товарам (работам, услугам), не использованным в период применения общего режима налогообложения. Налог восстанавливается в налоговом периоде, предшествующем переходу на спецрежим.

По общим правилам при восстановлении НДС в книге продаж регистрируются счета-фактуры, на основании которых налог по указанным товарам (работам, услугам) был принят к вычету из бюджета.

Однако обязанность восстановить НДС может возникнуть у налогоплательщика после истечения срока хранения счетов-фактур, который составляет четыре года. Следовательно, после указанного срока необходимые счета-фактуры могут отсутствовать.

В такой ситуации в книге продаж можно регистрировать справку бухгалтера, в которой отражена сумма НДС, подлежащая восстановлению. Этот порядок можно применять, если срок хранения счетов-фактур истек в период восстановления НДС (в последнем квартале перед переходом на УСН) и ранее.

Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 06.09.2018 № 03-07-09/63831.

Подробнее о восстановлении НДС при переходе на УСН см. в справочнике "Налог на добавленную стоимость".