Разъяснения государственных органов

НДФЛ с доходов работника из ЕАЭС на конец года не пересчитывается

Документ

Письмо ФНС России от 28.11.2016 № БС-4-11/22588@

Комментарий

В письме от 28.11.2016 № БС-4-11/22588@ ФНС России разъяснила вопрос исчисления НДФЛ с доходов работников – граждан государств ЕАЭС.

Как известно, российская организация при выплате доходов иностранному гражданину признается налоговым агентом по НДФЛ и должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога (ст. 226 НК РФ). В общем случае по доходам нерезидентов предусмотрена ставка НДФЛ 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Однако для граждан ЕАЭС предусмотрено исключение: их доход от работы по найму на территории РФ облагается НДФЛ по ставке 13 процентов уже с первого дня. Эта норма закреплена в ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014. При этом по итогам налогового периода пересчет налоговых обязательств по НДФЛ работника не предусмотрен.

Исходя из этого, контролеры пришли к выводу, что даже если к концу года такой иностранный работник не приобретет статус резидента РФ, НДФЛ по ставке 30 процентов работодателю пересчитывать не придется.

Отметим, что совсем недавно представители финансового ведомства высказали иную позицию.

Минфин России указал, что налоговый статус иностранного гражданина определяется в конце года в зависимости от времени пребывания работника на территории РФ. Следовательно, если по итогам года работник не приобрел статус налогового резидента РФ (находился в РФ менее 183 дней), его доход за этот год облагается НДФЛ по ставке 30 процентов (письма Минфина России от 14.07.2016 № 03-04-06/41639, от 10.06.2016 № 03-04-06/34256). Таким образом, сумму НДФЛ налоговому агенту по итогам года необходимо пересчитать.

Конечно, такая точка зрения ФНС России выгодна для налоговых агентов. Однако несогласованность ведомств может вызывать споры.

Рекомендации

Если работник из стран ЕАЭС не приобрел статус резидента на конец года, работодателю (налоговому агенту) не нужно пересчитывать НДФЛ по ставке 30 процентов.