Разъяснения государственных органов

Когда неустойка и штраф, выплаченные потребителю по решению суда, освобождаются от НДФЛ?

Документ

Письмо Минфина России от 19.03.2018 № 03-04-05/16868

Комментарий

От НДФЛ освобождаются доходы, полученные физлицами с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при выплате которых налоговый агент не удержал НДФЛ, но представил сведения об этом в налоговый орган в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 226 НК РФ. Это правило установлено п. 72 ст. 217 НК РФ.

В письме от 19.03.2018 № 03-04-05/16868 Минфин России пояснил, как применять эту льготу в отношении неустойки и штрафа, выплаченных потребителю по судебному решению в период с 1 января 2015 г. по 1 декабря 2017 года.

Если в решении суд не выделил НДФЛ из присужденной потребителю суммы, то налоговый агент не мог его удержать, так как обязан исполнить решение в полном объеме. Об этом он должен был уведомить не только налогоплательщика, но и налоговый орган. По мнению Минфина России, именно эта ситуация подпадает под льготу, установленную п. 72 ст. 217 НК РФ.

Однако в ситуации, когда в судебном решении сумма НДФЛ выделена, у организации была возможность удержать и перечислить налог в бюджет. Соответственно, в отношении этих доходов эта льгота не применяется.

Подробнее о том, какие выплаты не облагаются НДФЛ, см. справочник "Налог на доходы физических лиц".