Разъяснения государственных органов

Как можно заполнить декларацию по НДС покупателям сырых шкур и лома.

Документ

Письмо ФНС России от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@

Комментарий

Федеральная налоговая службы в письме от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@ предложила налоговым агентам альтернативный вариант отражения в налоговой декларации по НДС операции приобретения (получения) сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов (далее - сырые шкуры и лом).

В отличие от разъяснений, представленных ранее в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@, для соблюдения контрольных соотношений показателей декларации (утв. письмом ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@) налоговый орган посчитал возможным отражение налоговыми агентами операции приобретения (получения) сырых шкур и лома следующим образом:

Формирование показателей налоговой декларации по НДС в соответствии с письмом ФНС России от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@ будет реализовано с выходом очередных релизов решений 1С. Сроки реализации см. в Мониторинге изменений законодательства.

Поскольку до окончания отчетной кампании по НДС остаются считанные дни, можно воспользоваться письмом ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ в котором налоговый орган рекомендовал всем налоговым агентам отражать такие операции по строке 060 раздела 2 декларации по НДС. Очевидно, что до внесения соответствующих корректировок в письмо ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@, в этом случае будет наблюдаться нарушение отдельных контрольных соотношений показателей налоговой декларации по НДС.

В учетных решениях 1С, поддерживающих учет лома металлов:

реализован механизм заполнения налоговой декларации по НДС, рекомендованный в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ и соответствующий порядку представления налоговой отчетности по НДС. При этом в случае получения от налогового органа требования о представлении пояснения в связи с нарушением контрольных соотношений (например, соотношения 1.27) будет достаточно направить в налоговый орган пояснение со ссылкой на п. 8 ст. 161 НК РФ, шаблон пояснения будет включен в программы с выходом очередных обновлений.

Кроме того, напоминаем, что порядок заполнения налоговой декларации по НДС определяется соответствующим нормативным актом - приказом ФНС России. Письма ФНС России носят рекомендательный характер и не могут являться основанием для отказа налоговым органом в приеме декларации.