Разъяснения государственных органов

Как заполнить 6-НДФЛ, если организация доплачивает отпускные после их выплаты?

Иногда в организации возникает необходимость пересчитать ранее начисленные и выплаченные работнику отпускные и доплатить соответствующую сумму. Например, если при начислении отпускных допущена ошибка или сразу после выплаты отпускных организация повысила всем сотрудникам зарплату в расчетный период.

В письме от 21.02.2018 № 16-12/021202@ УФНС России по Московской области разъяснило порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в ситуации, когда отпускные и доплата выплачены работнику в одном отчетном периоде (28.08.2017 и 05.09.2017 соответственно), а срок перечисления НДФЛ с доплаты приходится на другой отчетный период (02.10.2017, так как 30 сентября и 1 октября – выходные дни).

Обращаем внимание, что по мнению УФНС, срок перечисления НДФЛ с доплаты отпускных (как и с суммы отпускных)– не позднее последнего числа месяца, в котором произведена доплата.

Налоговый орган указал, что суммы отпускных и доплаты отражаются по строкам 020, 040 и 070 в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года.

В разделе 2 отпускные отражаются в расчете за 9 месяцев, а доплата – в расчете за 2017 год. Раздел 2 заполняется следующим образом.

В отношении отпускных:

по строке 100 указывается 28.08.2017;

по строке 110 – 28.08.2017;

по строке 120 – 31.08.2017;

по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели

В отношении доплаты:

по строке 100 указывается 05.09.2017;

по строке 110 – 05.09.2017;

по строке 120 – 02.10.2017;

по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.

В учетных решениях "1С:Предприятия 8" разъяснения будут реализованы с выходом ближайших релизов.

О порядке составления расчета по форме 6-НДФЛ см. в справочнике "Отчетность по налогу на доходы физических лиц".