Требования к кассовому чеку

Кассовый чек – первичный учетный документ, сформированный с применением ККТ в электронной форме и (или) отпечатанный с применением ККТ при расчете с клиентом (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ). Он должен выдаваться (направляться), если применение онлайн-кассы является обязательным (см. подробнее).

В кассовом чеке должны быть указаны (ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ):

наименование документа;
порядковый номер за смену;
дата, время и место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях – адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в транспортных средствах – наименование и номер ТС, адрес организации либо адрес регистрации ИП, при расчете в интернете – адрес сайта пользователя ККТ);
наименование организации – пользователя онлайн-кассы или фамилию, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя – пользователя;
ИНН пользователя онлайн-кассы;
применяемая при расчете система налогообложения;
признак расчета (получение средств от клиента – приход, возврат клиенту полученных от него средств – возврат прихода, выдача средств клиенту – расход, получение от клиента выданных ему средств – возврат расхода);
наименование товаров, работ, услуг, платежа, выплаты, их количество, цена (в рублях) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок и с указанием ставки НДС (если операция облагается НДС). Наименование товаров (работ, услуг) и их количество предприниматели (кроме торгующих подакцизными товарами) на ПСН, УСН, ЕСХН или ЕНВД (до 01.01.2021) могли не указывать до 01.02.2021 (п. 17 ст. 7 Закона № 290-ФЗ);
сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам, если операции облагаются НДС;
форма расчета (оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке);
сумма оплаты наличными деньгами и (или) в безналичном порядке;
должность и фамилия лица, осуществившего расчет с клиентом и оформившего кассовый чек (за исключением расчетов с помощью автоматических устройств, применяемых в числе прочего и при расчетах в интернете);
регистрационный номер онлайн-кассы;
заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;
фискальный признак документа;
адрес сайта, на котором можно проверить факт записи этого расчета и подлинность фискального признака (кроме использования ККТ в местах, удаленных от сетей связи);
абонентский номер либо адрес электронной почты клиента, если чек ему передается в электронной форме (кроме использования ККТ в местах, удаленных от сетей связи);
адрес электронной почты отправителя кассового чека, если чек передается клиенту в электронной форме (кроме использования ККТ в местах, удаленных от сетей связи);
порядковый номер фискального документа;
номер смены;
фискальный признак сообщения;
QR-код;
код товара (реквизит введен постановлением Правительства РФ от 21.02.2019 № 174 - п. 5 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ). О том, когда следует указывать код товара, читайте в статье-рекомендации.

Полный перечень реквизитов кассового чека приведен в приказе ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ (ФФД 1.05 (Таблица 20), ФФД 1.1 (Таблица 58), ФФД 1.2 (Таблица 96)). Набор реквизитов кассового чека зависит от используемого формата фискальных документов и от вида чека (электронный или печатный). Все реквизиты кассового чека должны быть четкими и легко читаться в течение не менее 6 месяцев со дня их выдачи на бумажном носителе (п. 8 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ). Пользователь онлайн-ККТ может дополнить реквизиты кассового чека с учетом особенностей той сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты (п. 7 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ).

Кассовый чек, который оформляется при расчетах между организациями и (или) ИП наличными и (или) с предъявлением электронного средства платежа (в том числе, платежной карты) должен содержать реквизиты (п. 6.1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ):

наименование покупателя (клиента) (наименование организации, фамилию, имя, отчество (при наличии) предпринимателя) (Тег 1227)¹;
ИНН покупателя (клиента) (Тег 1228)²;
сведения о стране происхождения товара (Тег 1230)³ – цифровой код страны происхождения товара согласно Общероссийскому классификатору стран мира;
регистрационный номер таможенной декларации (1231)³ (если применимо) – номер таможенной декларации (декларации на товар) в соответствии с форматом, установленным решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257 "О форме декларации на товары и порядке ее заполнения";
сумма акциза (Тег 1229)⁴ (если применимо) – реквизит следует включать в состав кассового чека (БСО), если предмет расчета облагается акцизами.

Кассовый чек, который выдается (направляется) при выплате выигрыша в лотерею (или азартную игру) в размере 15 000 рублей и более, а также при расчетах казино и залами игровых автоматов с использованием обменных знаков должен содержать хотя бы один из следующих реквизитов (п. 6.2 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ):

ИНН клиента;
фамилия, имя, отчество (при наличии), серия и номер паспорта клиента.

При осуществлении казино и залами игровых автоматов расчетов с использованием обменных знаков кассовый чек также должен содержать реквизит "признак предмета расчета" (п. 6.3 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ).

¹ Реквизит "покупатель (клиент)" (тег 1227) может не включаться в кассовый чек (электронный и печатный), если используется ФФД 1.05. В ФФД 1.1 реквизит может не включаться в печатный кассовый чек, а в электронном чеке он должен присутствовать. В ФФД 1.2 реквизит "покупатель (клиент)" является частью реквизита "сведения о покупателе (клиенте)" (тег 1256), который может не включаться в печатный кассовый чек, но в электронный чек включается обязательно (Таблицы 20, 58, 96 Приложения № 2 к приказу ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@).

² Реквизит "ИНН покупателя (клиента)" (тег 1228) может не включаться в кассовый чек (электронный и печатный), если используется ФФД 1.05. В ФФД 1.1 реквизит включается в печатный и электронный чек. В ФФД 1.2 реквизит "ИНН покупателя (клиента)" является частью реквизита "сведения о покупателе (клиенте)" (тег 1256), который может не включаться в печатный кассовый чек, но в электронный чек включается обязательно (Таблицы 20, 58, 96 Приложения № 2 к приказу ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@).

³ Реквизиты "код страны происхождения товара" (тег 1230) и "номер декларации за товар" (тег 1231) следует добавить в кассовый чек, если страной происхождения товара не является РФ (например, когда товар изготовлен за пределами РФ, а упакован в России). Теги 1230 и 1231 указывать не требуется, если товар (п. 12 примечания к Таблице 97, п. 12 примечания к Таблице 59 Приложения № 2 к приказу ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@):

происходит из группы стран (например, Евросоюз),
изготовлен в РФ с использованием частей, страной происхождения которых РФ не является.

В ФФД 1.05 реквизиты "код страны происхождения товара" (тег 1230) и "номер декларации за товар" (тег 1231) могут отсутствовать в печатном и электронном чеке. В ФФД 1.1 и 1.2 реквизиты могут не включаться в печатный кассовый чек, но должны присутствовать в электронном чеке (Таблицы 21, 59, 97 Приложения № 2 к приказу ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@).

Реквизиты "код страны происхождения товара" (тег 1230) и "номер декларации за товар" (тег 1231) не являются обязательными в чеке, который оформляется при расчетах с физическими лицами (письмо Минфина России от 05.07.2019 № 03-01-15/49868).

⁴ Реквизит "акциз" (тег 1229) может не включаться в печатный и электронный кассовый чек, если используется ФФД 1.05. В ФФД 1.1 и 1.2 реквизит может не включаться в печатный чек, но в электронном чеке реквизит должен присутствовать (Таблицы 21, 59, 97 Приложения №2 к приказу ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@).

Статьи-рекомендации:

Смотрите также

Оформление кассового чека (БСО)