Контрольно-кассовая техника

Дата публикации 25.04.2017

Кто должен применять и кто может не применять ККТ

Когда ККТ применяется

По общему правилу контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны применять все организации и предприниматели при осуществлении расчетов как наличными денежными средствами, так и с использованием электронных средств платежа (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее – Закон № 54-ФЗ)).

Под расчетами понимаются (ст. 1.1 Закона № 54):

В перечисленных случаях применение ККТ (выдача чека или БСО) обязательно. Такие правила действуют с 15.07.2016. До этого ККТ следовало применять только при получении денег при продаже товаров, работ или услуг.

Однако есть особенность применения онлайн-кассы в местностях, отдаленных от сетей связи. В таких местах онлайн-кассы могут использоваться в автономном режиме, то есть не передавать фискальные документы в налоговые органы в электронной форме (п. 7 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Критерии отнесения местности к удаленной от связи утверждены Минкомсвязью РФ (Приказ от 05.12.2016 № 616). На основании этих критериев федеральные исполнительные органы субъектов РФ утвердят перечни таких местностей. Перечни должны быть размещены на сайтах данных органов власти.

Когда ККТ не применяется

В то же время законодательством установлен ряд субъектов, которые могут осуществлять расчеты с физическими лицами без использования ККТ.

Во-первых, к таким субъектам относятся организации и предприниматели, оказывающие услуги населению при условии выдачи бланков строгой (БСО) отчетности в порядке, утв. п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в ред., действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ (далее – Закон № 290-ФЗ). Указанные лица вправе не использовать ККТ до 1 июля 2018 года (п. 8 ст. 7 Закона № 290-ФЗ). С этой даты необходимо использовать ККТ.

Обратите внимание, что под населением также понимаются граждане, имеющие статус индивидуальных предпринимателей (постановление Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16).

Необходимо отметить, что перечень услуг, оказываемых населению, которые дают право на освобождение от применения ККТ, законодательством не установлен. О том, применяется ли в данном случае Общероссийский классификатор услуг населению, утв. постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163 (действовал до 01.01.2017), см. статью-рекомендацию.

Во-вторых, производить расчеты без ККТ могут организации и предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ):

Исключение: организации и предприниматели, которые используют для осуществления расчетов автоматическое устройство для расчетов, а также осуществляют торговлю подакцизными товарами (п. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Данное устройство предназначено для осуществления расчета с покупателем (клиентом) в автоматическом режиме с применением ККТ без участия уполномоченного лица организации или индивидуального предпринимателя.

Отметим, что право не применять ККТ до 01.07.2018 сохраняется за теми организациями и предпринимателями, которые продают (п. 9 ст. 7 Закона № 290-ФЗ):

Лица, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов, могут не применять в составе таких автоматов ККТ до 1 июля 2018 года (п. 11 ст. 7 Закона 290-ФЗ).

В-третьих, освобождаются от обязанности применять ККТ организации и предприниматели, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях, указанных в соответствующем Перечне, утверждаемом исполнительным органом власти субъекта РФ (п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). При этом с 15.07.2016 такие организации и предприниматели обязаны выдавать покупателю (клиенту) по его требованию документ, подтверждающий факт осуществления расчета между организацией (предпринимателем) и покупателем (клиентом). Такой документ должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные абз. 4 - 12 п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ (с учетом переходных положений, установленных п. 14, 17 ст. 7 Закона № 290-ФЗ). При этом законодательство не сообщает, что указанные организации и предприниматели должны осуществлять строго определенные виды услуг.

Исключение: организации и предприниматели, которые используют для осуществления расчетов автоматическое устройство для расчетов, а также осуществляют торговлю подакцизными товарами (п. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

В-четвертых, могут не применять ККТ аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских поселениях, и обособленные подразделения медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, расположенные в сельских поселениях, в которых отсутствуют аптечные организации (п. 5 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Исключение: организации и предприниматели, которые используют для осуществления расчетов автоматическое устройство для расчетов, а также осуществляют торговлю подакцизными товарами (п. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Применять ККТ в таком случае нужно.

В-пятых, ККТ можно не применять при оказании услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также при реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством РФ (п. 6 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

В-шестых, ККТ не применяется при осуществлении расчетов с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

В-седьмых, не использовать ККТ могут организации и предприниматели (кроме перечисленных выше) в отношении деятельности, по которой они применяют ЕНВД, а также предприниматели, в отношении деятельности, переведенной на ПСН. Однако такая возможность им предоставлена лишь до 1 июля 2018 года (п. 7 ст. 7 Закона № 290-ФЗ).

При этом по требованию покупателя (клиента) они обязаны выдать товарный чек, квитанцию или другой документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар, работу или услугу (п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в ред., действовавшей до вступления в силу Закона № 290-ФЗ).

Указанные документы выдаются в момент оплаты товара (работы, услуги) и должны содержать следующие сведения:

Отметим, что организации или предприниматели, применяющие ЕНВД, могут в части торговых точек использовать ККТ, а в части торговых точек отказаться от ее применения. Данный вывод следует из того, что законодательством не установлено каких-либо ограничений по данному вопросу.

 

Статьи-рекомендации:

Можно ли не применять ККТ, если оказываемые населению услуги прямо не поименованы в ОКВЭД (ОКПД)?

Применяется ли ККТ, если организация или предприниматель оплачивают купленный товар наличными?

Должен ли посредник, действующий от своего имени, применять ККТ при реализации товаров (работ, услуг) комитента (принципала)?

Должен ли посредник, действующий от имени принципала, применять ККТ при продаже товаров (работ, услуг)?

Применяется ли ККТ, когда организация или предприниматель получают от физического лица возмещение?

Должен ли продавец применять ККТ, если покупатель приобретает товары в интернет-магазине и оплачивает их платежной картой (эквайринг)?

Должен ли продавец применять ККТ при продаже товара через интернет-магазин, если оплата приходит на электронный кошелек?

Должны ли налогоплательщики на ЕНВД применять ККТ при продаже алкоголя?

Нужно ли в труднодоступных местностях применять ККТ при продаже алкоголя?

Нужно ли применять ККТ при реализации товара через торговые автоматы?

Нужно ли применять ККТ, если оплата осуществляется почтовым переводом?

Должен ли продавец применять ККТ, если товар оплачивается ранее реализованным подарочным сертификатом?

Нужно ли применять ККТ, если оплата товара (работ, услуг) производится накопленными бонусными баллами?

На какую сумму нужно выбить чек, если товар (работа, услуга) приобретается по скидочному купону?

Должна ли организация (предприниматель) применять ККТ, если она реализует товары со своего выставочного стенда?

Можно ли использовать одну онлайн-кассу на нескольких торговых точках, расположенных по одному адресу?