При получении оплаты за ранее реализованный товар (работу, услугу), переданный покупателю в кредит, продавец не должен указывать в чеке ставку и сумму НДС.
Правила исчисления НДС установлены НК РФ. Как следует из п. 1 ст. 167 НК РФ, налоговую базу по НДС необходимо определять:
- при получении предоплаты за товар, работу, услугу,
- при их продаже (отгрузке).
Когда продавец получает оплату (полностью или частично) реализованных ранее товаров (работ, услуг), происходит погашение предоставленного ранее покупателю займа (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
При получении такой оплаты налоговой базы по НДС не возникает.
Поэтому если продавец обязан пробивать чек при получении оплаты в счет ранее переданного товара, работ или услуг (оплата кредита), то ставка и сумма НДС в кассовом чеке будут отсутствовать. Чек формируется с признаком способа расчета (Тег 1214) "7" (оплата кредита) и признаком предмета расчета (Тег 1212) "10" (платеж), в котором по Тегу 1199 (ставка НДС) отражается:
- значение "6" – для электронного чека,
- "НДС не облагается" – для бумажного чека.
В свою очередь:
- по Тегу 1020 "Сумма расчета, указанного в чеке" – указывается вся сумма постоплаты;
- по Тегу 1031 "Сумма по чеку наличными" – указывается сумма, поступившая наличными (если таковая была);
- по Тегу 1081 "Сумма по чеку безналичными" – указывается сумма, поступившая безналично (если таковая была);
- по Тегу 1105 "Сумма расчета по чеку без НДС" – указывается вся сумма постоплаты.
(См. письма ФНС России от 04.02.2019 № ЕД-4-20/1812@, от 20.02.2019 № ЕД-4-20/2929@).