Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

См. также

Налоги покупателя при доставке товара поставщиком

Налоги покупателя при заключении посреднического договора на доставку товара

Налоги покупателя при самовывозе товаров

Учет транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) в составе расходов на продажу

Учет транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) при смене учетной политики

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР), как правило, связаны с процессом заготовления и доставки материально-производственных запасов (МПЗ) в организацию (п. 70 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н).

Бухгалтерский учет

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01), в которую также включаются фактические затраты организации на доставку МПЗ и приведение их в состояние, пригодное для использования (п. 11 ПБУ 5/01).

Торговые организации вправе самостоятельно определять в учетной политике порядок бухгалтерского учета Транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) по приобретению товаров:

Если организация, применяющая один из методов, решила сменить его на другой, то она должна:

Налоговый учет

Согласно абз. 3 ст. 320 НК РФ расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика (покупателя товаров) в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы (за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ), осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

  1. Определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;
  2. Определяется стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца;
  3. Рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (пункт 1) к стоимости товаров (пункт 2);
  4. Определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца.

На основании абз. 5 ст. 313 НК РФ организация самостоятельно организует учет при смене учетной политикиисходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок формирования стоимости приобретения товаров определяется налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и применяется в течение не менее двух налоговых периодов.

В целях сближения бухгалтерского и налогового учета рекомендуется выбирать в бухгалтерском и налоговом учете одинаковые методы учета транспортно-заготовительных расходов.

В случае выбора разных методов учета организация в целях налогообложения прибыли может предусмотреть в налоговом учете обособленный порядок учета товаров, в стоимость которых включены транспортные расходы, и товаров, в стоимость которых данные расходы не включены (см. письмо Минфина России от 13 декабря 2010 г. № 03-03-06/1/771). Указанный порядок должен быть установлен в учетной политике общества для целей налогообложения прибыли организаций.

Обратите внимание! В  программе "1С:Бухгалтерия предприятия 8" реализован только один алгоритм закрытия счета 44 "Издержки обращения", а именно документом Регламентная операция с видом операции "Закрытие счета 44 "Издержки обращения". Закрытие данного счета не регламентным документом приведет к ошибкам в программе.

 

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)