Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

См. также

Налоги покупателя при доставке товара поставщиком

Налоги покупателя при заключении посреднического договора на доставку товара

Налоги покупателя при самовывозе товаров

Покупка товаров у поставщика (оплата - поступление)

Продажа товаров через интернет-магазин (оплата наличными)

Учет транспортных расходов на доставку товаров от поставщика (доставка не включается в стоимость)

У торговых организаций большая часть затрат приходится на транспортные расходы.

Транспортные или транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) – это затраты организации, непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки материально-производственных запасов (МПЗ) в организацию (п. 70 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н).

К ТЗР, например, могут быть отнесены:

Бухгалтерский учет

Торговые организации могут включать в состав расходов на продажу затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов, производимые до момента передачи их в продажу (п. 13 ПБУ 5/01).

Если ТЗР не включаются в стоимость товаров, их учет осуществляется на счете 44 "Расходы на продажу". По дебету счета 44 "Расходы на продажу" накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 "Продажи". Аналитический учет по счету 44 "Расходы на продажу" ведется по видам и статьям расходов (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета).

Выбранный порядок учета ТЗР необходимо закрепить в учетной политике организации.

Налоговый учет

Если ТЗР не включены в стоимость товаров, то их списание (в налоговом учете) выполняется согласно правилам ст. 320 НК РФ.

Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

  1. Определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и расходов текущего месяца;
  2. Определяется стоимость приобретения товаров, которые проданы в текущем месяце, и остатка товаров, которые не были реализованы на конец месяца;
  3. Рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (пункт 1) к стоимости товаров (пункт 2);
  4. Средний процент умножается на стоимость остатка товаров на конец месяца.

Согласно письму Минфина России от 03.06.2008 № 03-03-09/70 при расчете суммы прямых расходов, относящейся к остаткам товаров на складе, в соответствии с требованиями ст. 320 НК РФ в показатель "товары на складе" должны включаться все товары, право собственности на которые находится у налогоплательщика, в том числе товары, находящиеся в пути, право собственности на которые перешло к налогоплательщику, а также отгруженные налогоплательщиком товары до перехода права собственности к покупателям.

В программе "1С:Бухгалтерия 8" сумму ТЗР можно включить в состав расходов на продажу (счет 44.01 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность"). При закрытии месяца с помощью регламентной операции "Закрытие счета 44 "Издержки обращения" выполняется списание суммы ТЗР в части реализованных товаров на счет 90.07.1 "Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения". Необходимым условием для расчета суммы списания ТЗР является выбор "Вида расходов (НУ)" – "Транспортные расходы" при поступлении ТЗР.

 

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)