Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

См. также

Расходы в виде налогов, страховых взносов, таможенных пошлин

Отражение доначислений по налоговой проверке за предыдущие годы (ошибка несущественная)

В финансово-хозяйственной деятельности любого налогоплательщика довольно часто встречаются случаи, когда налоговая инспекция в результате выездной или камеральной проверки доначисляет налоги. Помимо самого налога инспекторы могут доначислить соответствующие суммы пеней и штрафов. При этом у налогоплательщика есть выбор – он может оспорить или не оспаривать результаты этих доначислений. Порядок проведения налоговых проверок и их обжалования регламентируется гл. 19-20 НК РФ.

Бухгалтерский учет

Если плательщик согласен с решением о доначислении налогов по результатам налоговой проверки, принятым налоговым органом, то на дату вступления в силу решения по проверке необходимо признать ошибку, выявленную в бухгалтерском учете (ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете). Напомним, что согласно п. 3 ПБУ 22/2010 ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот период. Уровень существенности организация определяет самостоятельно и закрепляет в учетной политике организации. Порядок внесения записей зависит от периода выявления ошибки. При условии, что ошибка является несущественной, записи вносятся в следующем порядке:

В общем случае на суммы доначислений по налогам, пеням, штрафам проводятся следующие бухгалтерские записи:

О том, как отразить доначисленный налог на прибыль, штрафы, пени в отчете о финансовых результатах, см. здесь.

Налоговый учет

Налогоплательщик учитывает в расходах по налогу на прибыль суммы транспортного, водного, земельного налогов, налога на имущество, игорный бизнес и НДПИ (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Суммы самого налога на прибыль, а также суммы предъявленных налогов при налогообложении прибыли не учитываются (п. 4, 19 ст. 270 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления. Таким образом, доначисленные по результатам налоговой проверки суммы налогов, учитываемых в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, признаются для целей налогообложения прибыли организаций на дату вступления в силу соответствующего решения налогового органа (письмо Минфина России от 06.04.2015 № 03-03-06/1/19158).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль (согласно п. 2 ст. 270 НК РФ) штрафы и пени за нарушение налогового законодательства не учитываются.

 

Пошаговая инструкция:

в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0)