Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Подарки государственным служащим

Законодательство РФ не запрещает компаниям делать подарки деловым партнерам и государственным служащим. Целесообразность таких подарков и их стоимость должны быть обоснованными. Это закрепляется внутренним регламентом. Обычно в компаниях устанавливают предельную стоимость подарков для госслужащих и деловых партнеров (в соответствии со ст. 575 ГК РФ) в размере до 3 000,00 рублей. Это освобождает госслужащих от декларирования полученных подарков (в пределах 4 000,00 рублей) в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ.

Запрет на получение подарков в связи с исполнением должностных обязанностей установлен в пп. 7 п. 3 ст. 12.1 Федерального закона от 25.12.2008 № 273-ФЗ "О противодействии коррупции" и в пп. 6 п. 1 ст. 17 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации".

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете стоимость таких расходов относится на финансовые результаты организации: Дт 91.2 – Кт 10.

Так как при расчете налога на прибыль стоимость подарков не учитывается, то в бухгалтерском учете возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. 4 и 7 ПБУ 18/02): Дт 99 ПНО - Кт 68 Налог на прибыль.

Налоговый учет

В налоговом учете стоимость подарков госслужащим в расходах не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Сумма входного НДС принимается к вычету в момент принятия подарка к учету. Далее при вручении подарка госслужащему происходит восстановление НДС, т.к. безвозмездная передача права собственности на имущество на территории Российской Федерации признается реализацией и является объектом обложения налогом на добавленную стоимость (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

НДФЛ облагаются подарки стоимостью свыше 4 000,00 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Так как подарки служащим не относятся к выплатам в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений, начислять страховые взносы по ним также не нужно (п. 4 ст. 420 НК РФ).

 

Пошаговая инструкция:

в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0)