Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Списание расходов на открытки к праздникам для контрагентов организации

В преддверии праздников (Нового года, Дня защитника Отечества, Международного женского дня и т.д.) компании поздравляют деловых партнеров с наступающим праздником, рассылая поздравительные открытки.

Отнести эту рассылку к рекламной нельзя, т.к. она носит адресный характер (отсутствует понятие "неопределенный круг лиц", ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ "О рекламе"). Для минимизации налоговых рисков налогоплательщику необходимо использовать поздравительные открытки в качестве средств связи (т.е. отправлять их по почте). В противном случае это может быть признано безвозмездной передачей и, как следствие, налогоплательщик не сможет признать расходы на открытки и будет вынужден заплатить НДС с их стоимости.

Бухгалтерский учет

Стоимость таких расходов (без НДС) в торговой организации признается в составе расходов по обычным видам деятельности в качестве коммерческих расходов (ПБУ 10/99).

Стоимость почтовых расходов признается на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (Дт44 – Кт60).

Стоимость открыток списывается в расходы требованием-накладной (Дт44 – Кт10).

Налоговый учет

Под расходами понимаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ). В данном случае рассылка поздравлений направлена на поддержание лояльности клиентов, что способствует сохранению и даже увеличению объемов продаж. Кроме того, такая рассылка поздравлений предусмотрена маркетинговой политикой организации.

На основании пп. 24 и 25 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, входят расходы на канцелярские товары и почтовые услуги, к которым и относятся расходы на приобретение открыток и конвертов. При этом если открытки (вне зависимости от символики на них и конвертах) используются организацией по прямому назначению, то есть в качестве средства связи (почтовой корреспонденции), то расходы на их приобретение подлежат учету как канцелярские товары (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Сумма входного НДС, предъявленная поставщиками открыток и услуг почты, подлежит вычету в полном объеме в общем порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

 

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)