Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

См. также

Как определить место реализации услуг (работ)

НДС при реализации товаров, работ, услуг

Доходы от реализации услуг

Прокат автомобиля

По договору проката арендодатель, осуществляющий сдачу имущества в аренду в качестве постоянной предпринимательской деятельности, обязуется предоставить арендатору движимое имущество за плату во временное владение и пользование. Имущество, предоставленное по договору проката, используется для потребительских целей, если иное не предусмотрено договором или не вытекает из существа обязательства (п. 1 ст. 626 ГК РФ).

Договор проката обязательно заключается в письменной форме, где оговаривается максимальный срок его действия – один год (п. 2 ст. 626, п. 2 ст. 627 ГК РФ).

Арендная плата по договору проката устанавливается в виде определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно (п. 1 ст. 630 ГК РФ). Также с арендатора может взиматься залоговая стоимость в виде фиксированной суммы, которая возвращается обратно при соблюдении эксплуатации автомобиля (ст. 329 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Автомобили, предназначенные исключительно для предоставления в прокат, учитываются на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета).

На основании п. 5 ПБУ 9/99 "Доходы организации" в организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (арендная плата).

Затраты, связанные со сдачей автомобилей в прокат (текущий ремонт ТС, страхование, плановое ТО и пр.), считаются расходами, осуществление которых связано с этой деятельностью (п. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Оформление обязательного страхования гражданской ответственности смотрите в статье "Страхование автомобиля (ОСАГО)".

Амортизация по данным видам объектов начисляется в общеустановленном порядке с применением счета 02 "Амортизация основных средств". При этом для правильного формирования остаточной стоимости указанных объектов основных средств учет амортизации необходимо вести обособленно, например, на субсчете 02.02 "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03".

Полученный и возвращенный залог покупателя не относится к доходам и расходам, а отражается на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Для контроля за суммами обеспечений можно использовать забалансовый счет 008 "Обеспечение обязательств и платежей полученных".

Налоговый учет

В целях исчисления НДС и налога на прибыль предоставление автомобилей в прокат является оказанием услуг. Соответственно, как только услуга будет оказана, появляется база для их исчисления (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ). Доходы от сдачи имущества в аренду на регулярной основе отражаются в составе доходов от реализации на основании ст. 249 НК РФ.

Расчет амортизации движимых объектов, переданных по договору проката, производится способом, который закреплен в учетной политике организации, т.к. данное имущество продолжает числиться на балансе собственника (п. 3 ст. 256 НК РФ). Более подробно об амортизации см. статью "Амортизация основных средств (линейный способ)".

Залог, полученный от покупателя, не учитывается в составе доходов (пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ). НДС с полученного залога исчислять не нужно, т.к. он не связан с реализацией услуг проката и его возврат прямо предусмотрен в договоре (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, письмо Минфина России от 03.11.2015 № 03-03-06/2/63360).

 

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)