Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

См. также

Включается ли госпошлина, уплаченная при регистрации недвижимости, в ее первоначальную стоимость?

Какие земельные участки облагаются земельным налогом, а какие - нет?

Налоговая база по земельному налогу

Ставки по земельному налога

Покупка основных средств (поступление - оплата - принятие к учету)

Приобретение объекта недвижимости

Приобретение, регистрация и учет земельного участка

Земельные участки относятся к недвижимому имуществу (ч. 1 ст. 130 ГК РФ). При приобретении земельного участка право собственности на него организация регистрирует в Росреестре (п. 1 ст. 4, ст. 11 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ), за что платит пошлину в размере 22 000 рублей (пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Если земельный участок соответствует критериям, установленным в п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее – ПБУ 6/01), то он учитывается в составе основных средств. Основное средство принимается к учету по первоначальной стоимости, которая состоит из фактических затрат организации, перечисленных в п. 8 ПБУ 6/01.

Государственная пошлина включается в первоначальную стоимость земельного участка, если она оплачена до ввода его в эксплуатацию, в противном случае пошлина включается в состав прочих расходов на основании п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99).

Земельные участки, учтенные в качестве основных средств, не амортизируются (абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01).

Расчеты по земельному налогу отражаются на субсчете 68.06 "Земельный налог".

Начисленные суммы земельного налога учитываются либо в составе расходов по обычным видам деятельности в соответствии с п. 5 ПБУ 10/99, либо в составе прочих расходов на основании п. 11 ПБУ 10/99. Порядок отражения данных сумм в бухучете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется земельный участок, по которому начислен налог. Если земельный участок не используется в основной деятельности организации, например, передано по договору аренды, земельный налог учитывается в составе прочих расходов – Дт 91.02.

Налоговый учет

Земельные участки в налоговом учете амортизируемым имуществом не признаются, соответственно, не подлежат амортизации (п. 2 ст. 256 НК РФ). Расходы на приобретение земельного участка при налогообложении прибыли учитываются только при его дальнейшей реализации (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Государственная пошлина за регистрацию права на земельный участок может включаться в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 28.01.2013 № 03-03-06/1/33).

На основании пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по приобретению и реализации земельных участков не признаются объектами налогообложения по НДС.

По земельным участкам, на которое зарегистрировано право собственности, организация платит земельный налог (ст. 388 НК РФ). Налог платится с кадастровой стоимости участка, которая определятся на 1 января налогового периода (п. 1, п. 2 ст. 390, п. 1, п. 3 ст. 391 НК РФ). Сведения о кадастровой стоимости публикуются на сайте Росреестра (постановление Правительства РФ от 07.02.2008 № 52, п. 14 ст. 396 НК РФ).

Налог платится раз в год, организации исчисляют и уплачивают авансовые платежи по итогам первого, второго и третьего квартала (п. 2 ст. 393, п. 1 ст. 393 НК РФ).

Подробнее о земельных участках, признаваемых объектом обложения земельным налогом, и исчислении налога читайте в справочнике "Земельный налог".

В налоговом учете сумма земельного налога (авансовых платежей по налогу) включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату начисления (в последний день отчетного (налогового) периода) (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272, п. 1 ст. 318 НК РФ).

В программе "1С:Бухгалтерия 8" для расчета земельного налога и оформления декларации необходимо заполнить:

Начисление земельного налога выполняется документом "Регламентная операция" с видом операции "Расчет земельного налога" при закрытии месяца. После расчета земельного налога данные, указанные в регистре сведений "Расчет земельного налога", используются для заполнения декларации по земельному налогу.

 

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)