Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

См. также

Понятие основных средств в целях налогового учета

Покупка основных средств (поступление - оплата - принятие к учету)

Покупка и передача в эксплуатацию малоценного имущества

Приобретение движимого имущества 1-2 амортизационных групп

В законодательстве о бухгалтерском учете понятие "имущество" не раскрывается. Налоговый кодекс РФ отправляет к гражданскому законодательству, с точки зрения которого имущество – это вещи, включая деньги и документарные ценные бумаги (ст. 128 ГК РФ).

Движимым имуществом признаются вещи, не относящиеся к недвижимости (п. 2 ст. 130 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Для целей бухгалтерского учета имущество со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью в пределах лимита (устанавливается в учетной политике), но не более 40 000 рублей может отражаться в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01). Учет остальных объектов, которые соответствуют условиям отнесения к основным средствам, производится (согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н) на счетах 01, 02, 07, 08.

Объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия (п. 4 ПБУ 6/01):

При принятии основного средства к бухгалтерскому учету организация устанавливает срок его полезного использования для последующего начисления амортизационных отчислений, которое начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо его списания с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01 "Учет основных средств").

Налоговый учет

Движимое имущество (как и недвижимое) является объектом обложения по налогу на имущество организаций, если учитывается на балансе в качестве объекта основных средств в соответствии с порядком, установленным для ведения бухгалтерского учета (ст. 374 НК РФ).

При принятии объекта основных средств к бухгалтерскому и налоговому учету организация должна установить срок полезного использования этого имущества и (исходя из полученной информации) определить, в какую амортизационную группу его отнести (п. 1 ст. 268 НК РФ). Под амортизационной группой понимается совокупность основных средств и нематериальных активов, объединенных по признаку долговечности использования в деятельности организации. В соответствии с п. 3 ст. 258 НК РФ амортизационное имущество может быть разделено на десять групп. К I амортизационной группе относится недолговечное имущество со сроком использования от года до двух лет (включительно), ко II – от двух до трех лет (включительно).

Движимое имущество, отнесенное к I или II амортизационной группе, исключено из объектов обложения налогом на имущество организаций (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Данное правило действует независимо от даты приобретения имущества.

Поскольку все объекты основных средств, включенные в I или II амортизационную группу, не являются объектом по налогу на имущество организаций, то и при расчете налоговой базы по налогу на имущество организаций они не учитываются (п. 1 ст. 375 НК РФ). Происходит это потому, что налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, которое признается объектом обложения по налогу (за исключением объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость в соответствии со ст. 378.2 НК РФ).

Напомним, что с 01.01.2013 до 01.01.2015 действовало правило, согласно которому все движимое имущество, которое принято на учет после 1 января 2013 года, не было объектом по налогу на имущество организаций.

 

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)