Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Приобретение движимого и недвижимого имущества с 01.01.2013

См. также

Покупка основных средств (поступление - оплата - принятие к учету)

Покупка основных средств с дополнительными расходами на приобретение

Лизинг основных средств. Объект на балансе лизингодателя. Позиция лизингополучателя

Амортизация основных средств (линейный способ)

В законодательстве о бухгалтерском учете понятие "имущество" не раскрывается. Налоговый кодекс РФ отправляет к гражданскому законодательству, с точки зрения которого имущество – это вещи, включая деньги и документарные ценные бумаги (ст. 128 ГК РФ).

К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, т.е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Сюда же относятся подлежащие регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты и иное имущество, которое может быть отнесено законодательством к недвижимым вещам (п. 1 ст. 130 ГК РФ).

Движимым имуществом признаются вещи, не относящиеся к недвижимости (п. 2 ст. 130 ГК РФ).

Недвижимое и движимое имущество является объектом обложения по налогу на имущество организаций, если учитывается на балансе в качестве объекта основных средств в соответствии с порядком, установленным для ведения бухгалтерского учета (ст. 374 НК РФ).

При принятии объекта основных средств к бухгалтерскому и налоговому учету организация должна установить срок полезного использования этого имущества и определить (исходя из полученной информации), в какую амортизационную группу его отнести (п. 1 ст. 268 НК РФ).

Амортизационная группа – это совокупность основных средств и нематериальных активов, объединенных по признаку долговечности использования в деятельности организации. В соответствии с п. 3 ст. 258 НК РФ амортизационное имущество может быть разделено на десять групп.

Недвижимое имущество относится к объектам обложения налогом на имущество независимо от амортизационной группы.

С 1 января 2015 года действуют изменения, внесенные Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ, согласно которым движимое имущество, отнесенное к I или II амортизационной группе, исключено из объектов обложения налогом на имущество организаций (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Данное правило действует независимо от даты приобретения имущества.

Что касается движимого имущества, отнесенного к третьей – десятой амортизационным группам, то оно является объектом по налогу на имущество организаций, но при этом налог на имущество на данные объекты основных средств, которые приняты на учет после 1 января 2013 года, не начисляется как на льготируемое (п. 25 ст. 381 НК РФ, письмо Минфина России от 19.02.2015 № 03-05-05-01/7976).

Исключение из данной льготы – движимое имущество, включенное в III – X амортизационные группы, принятое на учет с 1 января 2013 года в результате:

Движимое имущество, отнесенное к третьей – десятой амортизационным группам, которое принято на учет до 01.01.2013 года, также является объектом по налогу на имущество.

Напомним, что с 01.01.2013 и до 01.01.2015 действовало правило, согласно которому все движимое имущество, которое принято на учет после 1 января 2013 года, не являлось объектом по налогу на имущество организаций.

Следует отметить, что для заявления вычета НДС по объектам недвижимости необходимо учитывать следующее:

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)