Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

См. также

Исправление счета-фактуры

В каких случаях нужно выставлять корректировочный счет-фактуру, а в каких – исправленный?

Регистрация исправленных счетов-фактур в книге покупок

Покупка товаров у поставщика (оплата - поступление)

Исправление ошибок в документах покупки (позиция покупателя)

Ошибки, допущенные в первичных документах и счетах-фактурах, налогоплательщик может исправить.

При этом следует отличать исправление ошибок от случаев изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных прав), в том числе по причине изменения цены и (или объема). В этом случае происходит не исправление ошибок в документах (первичных и счете-фактуре), а корректировка поступления. Для исправления ошибки составлять соглашение как в случае с корректировкой) не требуется. Сторона, обнаружившая ошибку, уведомляет об этом другую сторону сделки. Таким образом, достаточно простого уведомления о произведенном исправлении в любой форме (в том числе полученного исправленного документа).

Бухгалтерский учет

Исправление первичного документа (накладной) производится в соответствии с ч. 7 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее – Закон № 402-ФЗ). Такое исправление должно содержать дату, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. Такая методика подходит для исправления бумажного первичного документа, однако в случае составления первичного электронного документа, подписанного электронной подписью (ч. 5 ст. 9 Закона № 402-ФЗ), выполнить указанные действия невозможно. В программе "1С:Бухгалтерия 8" исправление первичного электронного документа производится путем составления нового исправленного экземпляра такого документа (по аналогии с исправленными счетами-фактурами в соответствии п. 7 Приложения № 1 к постановлению № 1137).

В унифицированной форме товарной накладной (ТОРГ-12) отсутствуют поля по внесению исправлений (см. Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций, утв. постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132). Соответственно, данные поля не предусмотрены и форматом электронного первичного учетного документа Товарная накладная (ТОРГ-12), рекомендованным ФНС (приказ ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551@).

Поэтому для таких сведений необходимо предусмотреть дополнительные поля, в которых будут указаны номер и дата исправления. В программе "1С:Бухгалтерия 8" – поля "Исправление №" и "от". Исправления в первичных документах в программе вводятся на основании документов "Корректировка поступления" и "Корректировка реализации" с видом операции "Исправление в первичных документах".

Более подробно об исправлении в первичных документах см. статью "Исправление в первичных документах".

О выставлении и получении исправленных электронных первичных документов см. примеры "Выставление исправленного электронного первичного документа в "1С:Бухгалтерии 8" и "Получение исправленного электронного первичного документа в "1С:Бухгалтерии 8" в справочнике "Обмен электронными документами".

Налоговый учет

Если счет-фактура составлен с нарушением требований п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, то он не может служить основанием для вычета. Однако статья 169 НК РФ не содержит положений, регулирующих порядок внесения исправлений в счета-фактуры. Порядок исправления ошибок, допущенных поставщиком в первоначальных документах, определен в постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

При этом исправленный счет-фактура выставляется при обнаружении ошибок в первоначально выставленных документах. А если меняется стоимость товаров после отгрузки в результате изменения цены или количества, то необходимо выставить корректировочный счет-фактуру. Подробнее см. статью: В каких случаях нужно выставлять корректировочный счет-фактуру, а в каких – исправленный?.

В программе "1С:Бухгалтерия 8" исправленный счет-фактура отражается отдельным документом и вводится на основании документов "Корректировка поступления" и "Корректировка реализации" с видом операции "Исправление в первичных документах".

 

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)