Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

См. также

Вычет НДС по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал

Учет имущества, полученного в виде взноса в уставный капитал

НДС, подлежащий вычету при внесении имущества в уставный капитал

Вклад в уставный капитал ООО материалами (позиция общества)

Уставный капитал ООО состоит из номинальной стоимости долей участников (п. 1 ст. 90 ГК РФ).

Минимальный размер уставного капитала для ООО составляет 10 000 руб.

Участник оплачивает свою долю деньгами, ценными бумагами, другими вещами или правами, которые имеют денежную оценку (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Сделать это необходимо в течение четырех месяцев с момента регистрации общества. При этом доля каждого учредителя общества может быть оплачена по цене не ниже ее номинальной стоимости (п. 1 ст. 16 Федерального закона № 14-ФЗ).

Если вклад произведен в неденежной форме, то его величина в денежном выражении определяется независимым оценщиком (абз. 2 п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Материалы, полученные в качестве вклада в уставный капитал ООО, не признаются доходом для целей бухгалтерского учета (п. 2 ПБУ 9/99).

На дату государственной регистрации ООО в бухгалтерском учете организация отражает задолженность участника по внесению вклада в уставный капитал ООО: Дт 75.01 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" Кт 80 "Уставный капитал".

Поступление материально-производственных запасов в качестве вклада в уставный капитал отражается: Дт 10 "Материалы" Кт 75.01 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" в размере денежной оценки МПЗ, согласованной учредителями (участниками) организации (п. 8 ПБУ 5/01).

Восстановленный участниками НДС может отражаться одним из способов: налог может считаться дополнением к активам, передаваемым в уставный капитал, и учитываться как эмиссионный доход с использованием счета 83 "Добавочный капитал" (Дт 19 Кт 83); налог может считаться неотъемлемой частью активов, передаваемым в уставный капитал, и учитываться при расчетах с учредителем с использованием счета 75.01 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" (Дт 19 Кт 75.01). Выбранный способ отражения полученного НДС необходимо закрепить в учетной политике.

Если полученное имущество будет использоваться обществом в операциях, которые НДС не облагаются, то переданная участником сумма НДС списывается со счета 19 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Налоговый учет

Доходы в виде взноса в уставный капитал при налогообложении прибыли не учитываются (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому стоимость имущества, полученного в счет оплаты взноса, также не учитывается в качестве налоговых доходов (пп. 1 п. 1 ст. 277 НК РФ).

Полученные материально-производственные запасы учитываются по стоимости, определяемой по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на это имущество (п. 1 ст. 277 НК РФ).

Стоимость материально-производственных запасов, полученных в оплату доли, в дальнейшем учитывается в целях налогообложения в общем порядке – в момент реализации или при списании в производство (пп. 2, 3 п. 1 ст. 268, п. 2 ст. 272 НК РФ). Если же стоимость материально-производственных запасов, принятая к учету в бухгалтерском учете, отличается от их стоимости в налоговом, то у общества в момент реализации таких материалов возникает обязательство по начислению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового обязательства (актива) в соответствии п. 4, 7 ПБУ 18/02.

Сумма НДС, указанная участником в первичных документах, восстановленная передающей стороной, при передаче материально-производственных запасов в качестве вклада в уставный капитал ООО принимается к вычету на основании п. 11 ст. 171, п. 8 ст. 172 НК РФ. Эти первичные документы регистрируются обществом в книге покупок при возникновении права на вычет (п. 14 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Если сумма налога фактически не была восстановлена передающей стороной, права на вычет у самого общества тоже нет.

Суммы восстановленного НДС не признаются расходом при налогообложении прибыли (п. 19 ст. 270 НК РФ).

Документальное оформление

Передача материально-производственных запасов в уставный капитал ООО может быть оформлена следующими документами:

Пошаговая инструкция:

в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0)