Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

См. также

Порядок распределения чистой прибыли ООО

Налогообложение выплат участникам ООО

Дивиденды, выданные российским юридическим лицам

НДФЛ с доходов в виде дивидендов в программе "1С:Бухгалтерия Предприятия 8" (редакция 3.0)

НДФЛ с доходов в виде дивидендов

Дивиденды учредителю, который не является работником организации

Чистая прибыль, которая остается в распоряжении у компании, подлежит распределению между ее участниками пропорционально долям в уставном капитале общества. Чистая прибыль определяется по данным бухгалтерской отчетности. Решение о распределении принимает высший орган организации – общее собрание участников (акционеров). Такие выплаты признаются дивидендами (п. 1 ст. 32 Закона об ООО, п. 2 ст. 42, п. 1 ст. 47 Закона об АО, п. 1 ст. 43 НК РФ, п. 4 ст. 269 НК РФ).

Сроки проведения обязательного ежегодного очередного собрания участников общества устанавливаются в уставе юридического лица с учетом норм, отраженных в ст. 7, ст. 33-35, ст. 37 Закона об ООО; ст. 47, ст. 48, ст. 55 Закона об АО.

Обратите внимание! Если в компании один учредитель, то решение принимается им единолично и письменно.

Документами, на основании которых утверждаются дивиденды участникам (акционерам), могут быть решения, протоколы собраний, выписки участников и пр. (п. 6 ст. 37 Закона об ООО, ст. 63 Закона об АО).

Срок выплаты дивидендов участнику ООО не должен превышать 60 календарных дней со дня принятия такого решения, а акционеру АО – 25 рабочих дней (п. 2, п. 3 ст. 28 Закона об ООО, п. 6 ст. 42 Закона об АО).

Бухгалтерский учет

Если компания по результатам деятельности получила чистую прибыль, ее необходимо отразить проводкой Дт 99.01 "Прибыли и убытки от хозяйственной деятельности (за исключением налога на прибыль)" Кт 84.01 "Прибыль, подлежащая распределению".

Начисление дивидендов отражается на дату принятия такого решения бухгалтерскими записями – Дт 84.01 "Прибыль, подлежащая распределению" Кт 75.02 "Расчеты по выплате доходов".

В соответствии с п. 3, 5, абз. 1, 2, 4 п. 10 ПБУ 7/98 "События после отчетной даты" этот факт раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за отчетный год. При этом в отчетном периоде, по итогам которого распределяется прибыль, никакие записи в бухгалтерском учете не производятся.

Налоговый учет

Организация, выплачивающая дивиденды, признается налоговым агентом. Соответственно, она должна исчислить, удержать и перечислить сумму налога в федеральный бюджет (ст. 24, п. 3 ст. 214, п. 3 ст. 275 НК РФ).

Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, облагаются следующими ставками (независимо от того, состоят эти лица в трудовых отношениях с организацией или нет):

Любые виды страховых взносов при выплате доходов от долевого участия в обществе не начисляются, так как выплата дивидендов не является выплатой в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

Обратите внимание! Налоговая база по дивидендам определяется при их выплате, а не на момент принятия соответствующего решения. Уплатить налог в бюджет с дивидендов налоговый агент обязан не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226).

Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из доходов получателя (резидента РФ) дивидендов, рассчитывается по следующей формуле (п. 4, п. 5 ст. 275 НК РФ):

Н = К х Сн х (Д1 – Д2), где:

Н – сумма налога, подлежащего удержанию;

К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика-получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;

Сн – соответствующая налоговая ставка;

Д1 – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д2 – общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем (отчетном) налоговом периоде, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении налоговой базы.

Если распределение чистой прибыли происходит не пропорционально долям участников в уставном капитале общества, то эти выплаты в части превышения объявленных дивидендов не признаются дивидендами и облагаются ставками, предусмотренными п. 1, абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ. Подробнее см. здесь.

Сопутствующие расходы, связанные с выплатой дивидендов (в частности, расходы по оплате услуг банка, почтовые сборы за перечисление дивидендов и прочее), не уменьшают базу по налогу на прибыль, так как дивиденды выплачиваются за счет чистой прибыли, оставшейся после налогообложения (письмо Минфина России от 17.06.2011 № 03-03-06/1/355).

 

Пошаговая инструкция:

в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0)