Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

См. также

Порядок распределения чистой прибыли ООО

Доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды)

Налогообложение дивидендов

Можно ли принять решение о распределении в текущем году нераспределенной прибыли прошлых лет?

Дивиденды, выданные российским юридическим лицам

Учредителями организаций различных форм собственности могут быть как физические, так и юридические лица.

Часть чистой прибыли организации, распределенная между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале организации в соответствии с решением собрания участников, признается выплатой дивидендов.

Дивиденды – это выплаты за счет чистой прибыли текущего года, которые производятся пропорционально долям в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ). Подробнее о том, какие выплаты признаются дивидендами, читайте здесь.

Решение о распределении и выплате дивидендов принимается на годовом или внеочередном общем собрании участников  (п. 1 ст. 28, пп. 7 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Более подробно о распределении чистой прибыли ООО и порядке оформления решения о ее распределении читайте в статье "Чистая прибыль ООО и ее распределение между участниками".

Бухгалтерский учет

В целях бухгалтерского учета распределение между участниками чистой прибыли по результатам деятельности организации за отчетный год признается событием после отчетной даты, свидетельствующим о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность (п. 3, 5 ПБУ 7/98 "События после отчетной даты").

На основании общего собрания участников или единственного участника принимается решение о распределении и выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли отчетного года (и/или прошлых лет), имеющейся в распоряжении организации по данным бухгалтерского баланса и отражающейся в разделе III "Капитал и резервы" по строке 1370 (форма по ОКУД 0710001) (п. 1 письма ФНС России от 05.10.2011 № ЕД-4-3/16389@).

Начисление и выплата дивидендов отражается по каждому акционеру (участнику) на счете 75 "Расчеты с учредителями" (субсчет 75.02 "Расчеты по выплате доходов") в корреспонденции со счетами 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (субсчет 84.01 "Прибыль, подлежащая распределению"), 68 "Расчеты по налогам и сборам" и  счетами денежных расчетов.

Налоговый учет

В целях налогового учета суммы, полученные юридическим лицом от долевого участия в других организациях, являются внереализационными доходами (п. 1 ст. 250 НК РФ).

При выплате дивидендов участникам общества российская организация признается налоговым агентом (п. 1 ст. 24, ст. 275 НК РФ):

В отношении дивидендов, полученных от российских и иностранных организаций, российскими организациями применяется ставка в размере 13 процентов (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). Если получатель такого дохода владеет на праве собственности не менее 50-процентым (и более) вкладом в уставном (складочном) капитале в течение не менее 365 календарных дней, то в этом случае применяется ставка 0 процентов.

При выплате дивидендов российской организации сумма налога, подлежащего удержанию из доходов получателя дивидендов, определяется по формуле согласно п. 5 ст. 275 НК РФ. В этом случае налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет сумму налога в федеральный бюджет, причем независимо от применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 284 НК РФ). Отчетность налоговый агент представляет не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (п. 2 ст. 285 НК РФ, п. 3 ст. 286, п. 2.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль), а по итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

В состав декларации включаются (п. 1.7, 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме", утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, далее – Порядок заполнения декларации):

Пошаговая инструкция:

в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0)