Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

См. также

Краткосрочный кредит (получение, проценты, возврат)

Кредитная линия на пополнение оборотного капитала

Краткосрочный кредит (расчет предельной величины процентов)

Заем от учредителя (проценты, возврат)

Овердрафт (получение, проценты, возврат)

Организации (ИП) в целях поддержания и развития бизнеса могут привлекать кредитные средства банка. Денежные средства могут предоставляться в виде:

Овердрафт является разновидностью кредитной линии, и его суть заключается в кредитовании расчетного счета и покрытии разрыва в платежном обороте организации (временный дефицит средств на счете). Счет с овердрафтом - это обычный расчетный (лицевой) счет с кредитным лимитом. С его помощью организация (ИП) может проводить приходные и расходные денежные операции.

Лимит овердрафта - максимально возможная сумма денежных средств, предоставленная банком заемщику и доступная заемщику в течение установленного банком периода для совершения операций по расчетному (лицевому) счету сверх имеющегося на нем остатка.

Преимущества овердрафта: всегда есть заранее известный лимит кредитных средств, который позволяет вовремя рассчитаться с контрагентами.

Данный вид кредитования признан самым экономичным для заемщика, поскольку задолженность по овердрафтному кредиту автоматически списывается за счет поступившей на расчетный счет выручки и проценты начисляются только на остаток задолженности овердрафтного кредита на конец операционного дня, автоматически скорректированный на сумму поступлений денежных средств на расчетный счет. Проценты уплачиваются в последний день действия соглашения об овердрафте за счет собственных средств организации.

Как правило, банки взимают единовременную комиссию за открытие овердрафта.

Бухгалтерский учет

Поступление денежных средств в рамках овердрафтного кредитования заемщик отражает на счете 66.01 "Краткосрочные кредиты". В данном случае дохода не возникает и общая сумма долга перед банком-кредитором учитывается как кредиторская задолженность (п. 3 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. 2 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам"). Соответственно, при возврате кредитных денежных средств расходы также не появляются (п. 3 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 5 ПБУ 15/2008).

Проценты, начисленные заемщиком и подлежащие уплате кредитору, отражаются на счете 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" и включаются в состав прочих расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся (абз. 2 п. 3, п. 6, п. 7 ПБУ 15/2008, п. 11, п. 18 ПБУ 10/99). На основании п. 8 ПБУ 15/2008 проценты включаются в состав прочих расходов равномерно, как правило, независимо от условий предоставления кредита. Одновременно с этим допускается производить включение процентов в состав прочих расходов исходя из условий кредитного договора в том случае, если такое включение существенно не отличается от равномерного включения.

Сумма комиссии относится к дополнительным расходам у заемщика по обслуживанию кредитного обязательства (абз. 7 п. 3 ПБУ 15/2008) и может включаться в состав прочих расходов единовременно или равномерно в течение срока действия кредитного договора (п. 6, п. 7, абз. 2 п. 8 ПБУ 15/2008). Способ признания дополнительных расходов организация прописывает в своей учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организаций").

Налоговый учет

У заемщика полученный и погашенный кредит в рамках овердрафтного кредитования также не включается в состав доходов и в состав расходов соответственно (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 12 ст. 270 НК РФ). Расходы в виде процентов по рублевому овердрафту учитываются исходя из фактической процентной ставки в составе внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Исключение составляют проценты по контролируемым сделкам (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). Расходы в виде процентов по овердрафту признаются ежемесячно (абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ, абзацы 1, 2 п. 8 ст. 272 НК РФ). Соответственно, проценты по овердрафту необходимо учитывать равномерно в течение того отчетного периода, когда организация фактически пользовалась кредитом (письмо Минфина России от 21.01.2013 № 03-03-06/1/16).

Единовременная комиссия, представляющая собой фиксированную величину, выраженную в абсолютном выражении, полностью учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 26.01.2011 № 03-03-06/1/26). В случае если комиссия установлена в процентах, то ее необходимо нормировать (письма Минфина России от 27.08.2012 № 03-03-06/1/432, от 29.08.2011 № 03-03-06/1/534, от 16.02.2011 № 03-07-08/43).

 

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)