Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Краткосрочный кредит (расчет предельной величины процентов до 01.01.2015 г.)

См. также

Краткосрочный кредит (получение, проценты, возврат)

Кредитная линия (пополнение оборотного капитала)

Овердрафт (получение, проценты, возврат)

Заем от учредителя (проценты, возврат)

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Выдача кредитов кредитными организациями осуществляется на основании лицензии Центрального Банка РФ (ст. 13 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 № 395-1).

Одним из существенных условий кредитного договора является уплата заемщиком кредитору процентов за пользование денежными средствами (п. 1 ст. 819 ГК РФ).

В бухгалтерском учете проценты по долговым обязательствам учитываются в составе прочих расходов равномерно (по дебету счета 91.02), за исключением случая, когда проценты включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива (п. 8 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам").

Согласно НК РФ кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления относятся к долговым обязательствам (абз. 1 п. 1 ст. 269 НК РФ).

В налоговом учете расходы в виде процентов по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных расходов в пределах норм (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Порядок расчета предельной величины процентов содержится в ст. 269 НК РФ.

Организация-заемщик должна закрепить в своей учетной политике в целях налогового учета один из двух способов определения предельного уровня процентов, которые разрешено включать в состав расходов в текущем отчетном периоде (письмо Минфина России от 02.04.2010 № 03-03-06/2/66):

Предельная величина процентов по первому способу рассчитывается по формуле: Средний уровень процентов * 1,2

Средний уровень процентов = ((pV № 1 * rate № 1 / 100) + (pV № 2 * rate № 2 / 100) + (pV № 3 * rate № 3 / 100) + (pV n * rate n / 100)) / Sum pV * 100%,

где: pV - сумма долгового обязательства, rate - процентная ставка годовых, Sum pV - сумма долговых обязательств.

Коэффициент 1,2 используется в формуле, так как организация-заемщик вправе признать расходами ту сумму процентов, которая существенно не отклоняется (более чем на 20% в сторону повышения или понижения) от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях (абз. 2, абз. 3 п. 1 ст. 269 НК РФ).

Предельная величина процентов по второму способу рассчитывается исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

С 1 января 2011 года по 31 декабря 2014 года включительно предельный уровень процентов, которые разрешено включать в состав расходов в текущем отчетном периоде, может быть рассчитан исходя из ставки рефинансирования, скорректированной на определенный коэффициент (абз. 3 пп. 1.1 п. 1 ст. 269 НК РФ):

Данный способ организация-заемщик применяет в случае, если у нее отсутствовали сопоставимые долговые обязательства в отчетном периоде, либо данный способ закреплен в учетной политике для целей налогообложения.

 

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)