Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Краткосрочный кредит в иностранной валюте

См. также

Налоговый учет средств, полученных по кредитному договору

Расходы в виде процентов по долговому обязательству

Кредитная линия на пополнение оборотного капитала

Овердрафт (получение, проценты, возврат)

Долгосрочный кредит на формирование инвестиционного актива

Краткосрочный кредит (расчет предельной величины процентов до 01.01.2015 г.)

Банки могут выдавать краткосрочные и долгосрочные кредиты и в рублях, и в иностранной валюте.

Предоставление банком кредитов в рублях и инвалюте юридическим лицам осуществляется исключительно в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный счет клиента-заемщика, открытый на основании договора банковского счета. Соответственно, погашение денежных средств в иностранной валюте осуществляется только в безналичном порядке.

Датой привлечения денежных средств по договорам займа и кредита признается день фактического зачисления кредитных средств на расчетный счет заемщика.

Бухгалтерский учет

В целях бухгалтерского учета денежные средства в иностранной валюте, полученные или возвращаемые по кредитному договору (займу), не являются ни доходом, ни расходом организации-заемщика (п. 3 ПБУ 9/99, п. 3 ПБУ 10/99).

Для учета информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами, используется счет 52 "Валютные счета" (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Непогашенные обязательства в иностранной валюте учитываются как кредиторская задолженность и отражаются на счете 66.21 "Краткосрочные кредиты (в валюте)". При получении кредита в иностранной валюте выполняется проводка: Дт52 – Кт66.21.

Проценты по кредиту в иностранной валюте учитываются обособленно от суммы основного долга на счете 66.22 "Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)". Начисленные проценты по долговому обязательству включаются в состав прочих расходов ежемесячно. Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 6, п. 8 ПБУ 15/2008). Начисление процентов выполняется проводкой: Дт91.02 – Кт66.22.

На основании ст. 12 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и п. 4 ПБУ 3/2006 предусмотрен пересчет всех валютный активов и обязательств в рубли по официальному курсу ЦБ РФ.

Пересчет стоимости средств, выраженных в иностранной валюте (включая заемные обязательства), в рубли должен производиться:

В случае изменения курса валюты, принятой единицы в договоре, возникают положительные или отрицательные курсовые разницы, которые отражаются в бухгалтерском учете и в отчетности в том периоде, к которому они относятся. Сумма расхождений по курсам подлежит зачислению на финансовые результаты организации-заемщика как прочие доходы или прочие расходы, которые отражаются на счете 91.01 "Прочие доходы" и на счете 91.02 "Прочие расходы" (п. 11, п. 12, п. 13 ПБУ 3/2006, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).

При переоценке валютных средств выполняются проводки по:

Налоговый учет

В налоговом учете у заемщика полученный и погашенный кредиты также не включаются в состав доходов и расходов (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 12 ст. 270 НК РФ).

Расходы в виде процентов по кредитам, выраженным в иностранной валюте, заемщик включает в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Если договор заключен с взаимозависимым лицом, то расходы учитываются с учетом ограничений, предусмотренных в ст. 269 НК РФ.

Проценты по валютному кредитованию необходимо учитывать равномерно в течение того отчетного периода, когда организация фактически пользовалась кредитом (абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ, абз. 1, 2 п. 8 ст. 272 НК РФ)..

Организация-заемщик рассчитывает курсовые разницы по основному долгу ежемесячно и при его возврате, а курсовые разницы по процентам ежемесячно, а также на дату их уплаты (пп. 7 п. 4 ст. 271, п. 8 ст. 271, п. 8, п. 10 ст. 272 НК РФ). Возникающие положительные или отрицательные курсовые разницы включаются в состав внереализационных доходов или внереализационных расходов заемщика на конец месяца и (или) на дату погашения долгового обязательства (п. 2, п. 11 ст. 250, пп. 5, пп. 6 п. 1 ст. 265, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Операции по получению и возврату кредитов и процентов по ним освобождены от налогообложения НДС на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.

 

Пошаговая инструкция:

в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0)