Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

См. также

Штрафные санкции за нарушение договора

Включается ли неустойка (штрафы, пени) по хозяйственным договорам в налоговую базу по НДС?

Суммы, связанные с оплатой, увеличивающие налоговую базу по НДС

Доходы в виде штрафов, пеней, сумм возмещения убытков (ущерба)

Получение неустойки (штрафов,  пени) по хозяйственным договорам покупателем

Получение неустойки (штрафов, пени) по хозяйственным договорам продавцом

Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения (п. 1 ст. 330 ГК РФ). Сумма штрафа может быть выражена в твердой сумме или в процентах от стоимости невыполненных обязательств. Соглашение о неустойке должно быть письменным в любом случае (ст. 331 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

В целях бухгалтерского учета суммы полученных штрафов и пеней за нарушение условий договора признаются прочими доходами (п. 7 ПБУ 9/99). Данные доходы принимаются в суммах, признанных должником или присужденных судом в периоде фактического признания должником (вынесения решения о взыскании судом) (п. 10.2 ПБУ 9/99).

Для отражения расчетов по штрафам, пеням, неустойкам используется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 76.02 "Расчеты по претензиям") в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет 91.01 "Прочие доходы") ("План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Налоговый учет

В целях налогового учета суммы санкций за нарушение договорных обязательств, признанные должником или подлежащих уплате на основании решения суда, а также суммы возмещения убытков или ущерба признаются внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Суммы штрафных санкций, полученные продавцом, НДС не облагаются (подробнее см. статью-рекомендацию).

 

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)