Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

См. также

Отступное

Акт сверки взаиморасчетов с покупателем

Акт сверки взаиморасчетов с поставщиком

Списание кредиторской задолженности (по сроку исковой давности)

Учет полученных штрафов (пеней) по договору (позиция поставщика)

Списание кредиторской задолженности (отступное)

Кредиторская задолженность – это обязательства предприятия перед различными субъектами экономических отношений. Кредиторская задолженность представляет собой стоимостную оценку финансовых обязательств, т.е. сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц.

В составе кредиторской задолженности организации выделяются следующие обязательства:

По общему правилу возникшие обязательства прекращаются их исполнением (ст. 408 ГК РФ). Если это не представляется возможным, они могут быть прекращены на следующих основаниях:

Правильность и обоснованность отражения сумм кредиторской задолженности в учете определяется на основании результатов проведенной инвентаризации. Сроки и порядок ее проведения определяются организацией самостоятельно. Исключение – обязательное проведение инвентаризации, которое устанавливается законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 26 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, далее – Положение, п. 2.1, 3.44, пп. "в" п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

В соответствии со ст. 409 ГК РФ обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами. Отступное можно рассматривать в качестве платы за отказ от исполнения первоначального обязательства и освобождения должника от его исполнения.

Наличие соглашения сторон для прекращения обязательства является необходимым условием. Специальных условий о форме соглашения об отступном Гражданский кодекс не содержит, поэтому для составления формы по такой сделке следует руководствоваться правилами, установленными для сделок (ст. 158 ГК РФ, ст. 434 ГК РФ).

В соглашении стороны могут договориться о сроке предоставления отступного. В этом случае кредитор фактически предоставляет должнику отсрочку в исполнении первоначального обязательства и не вправе требовать от должника его исполнения до истечения установленного срока предоставления отступного, указанного в соглашении.

В бухгалтерском учете при передаче отступного признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), которые отражаются по кредиту счета 90 "Продажи" (субсчет 90.01 "Выручка") или счета 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет 91.01 "Прочие доходы") в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов в сумме погашаемой задолженности (п. 7, 5, 6.3, 12, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. приказом Минфина России 06.05.1999 №32н, п. 30, 31 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утв. приказом Минфина России 30.03.2001 № 26н, "Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации", утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н).

При передаче по соглашению о предоставлении отступного товаров, объектов основных средств (результатов выполненных работ, оказанных услуг) у организации возникает объект налогообложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база при этом определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 154 НК РФ.

Организация, передающая отступное, предъявляет к уплате покупателю (заимодавцу) соответствующую сумму НДС в первичном учетном документе и счете-фактуре, который выставляется не позднее пяти календарных дней со дня передачи товаров (работ, услуг) в качестве отступного (п. 1, 3, 4 ст. 168 НК РФ).

В целях исчисления налога на прибыль передача товаров (работ, услуг) по соглашению об отступном в налоговом учете признается выручкой от реализации (без НДС), которая учитывается в составе доходов в размере погашаемой задолженности (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271, п. 2 ст. 273, п. 4 ст. 274 НК РФ).

 

Пошаговая инструкция:

в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0)