Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

См. также

Расходы перевозчика на ГСМ

Расходы на ГСМ арендатора по договору аренды без экипажа

Расходы на ГСМ арендатора по договору аренды с экипажем

Расходы на ГСМ арендодателя по договору аренды с экипажем

Расходы на ГСМ арендодателя по договору аренды без экипажа

Учет ГСМ по талонам

Учет ГСМ по топливным картам

Горюче-смазочные материалы (ГСМ) - вид производственных запасов, к которым относятся топливо (бензин, дизельное топливо, сжиженный нефтяной газ, сжатый природный газ), смазочные материалы (моторные, трансмиссионные и специальные масла, пластичные смазки), специальные жидкости (тормозные, охлаждающие).

ГСМ может приобретаться:

Существуют различные схемы работы пластиковых топливных карт. Например, "лимитная схема", в рамках которой идет привязка лимитированных топливных карт к общему лицевому счету, на который покупатель заранее авансом перечисляет денежные средства за бензин поставщику. Лимит данных карт подразумевает определенный объем потребления топлива (либо в рублях, либо в литрах) за определенный период времени (сутки, неделя, месяц). Или другая схема работы - "электронный кошелек", предполагающая выдачу индивидуальных карт. При использовании данной системы денежные средства списываются с каждой конкретной карты, исходя из количества залитых литров и цены на топливо.     

В зависимости от условий договора топливная карта может передаваться бесплатно или за определенную плату.

Бухгалтерский учет

Порядок учета расходов на приобретение топливных карт определяется организацией и закрепляется в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").

Затраты на приобретение топливных карт могут быть отражены как расходы по обычным видам деятельности. На дату получения топливных карт от поставщика их стоимость (без учета НДС) единовременно списывается на счета учета расходов (п. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Для обеспечения сохранности топливных карт можно организовать их учет на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности". Аналитический учет можно вести в разрезе каждой карты по номеру или закрепить каждую карту за автомобилем или за водителем. Списание карты с забалансового счета производится в случае ее утраты или расторжения договора с топливной компанией.

ГСМ относятся к материально-производственным запасам и учитываются в соответствии с ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов". Аналитический учет МПЗ ведется по фактической себестоимости на субсчете 10.03 "Топливо" счета 10 "Материалы".

Если в учетной политике организации предусмотрено использование норм расхода ГСМ, то сумма израсходованного топлива в пределах норм относится на расходы организации (Дт 20, 23, 26, 44 и др. Кт 10.03), а расход топлива сверх норм включается в состав прочих расходов (Дт 91.02 Кт 10.03).

Фактический расход топлива определяется на основании данных о пробеге автомобиля с применением норм расхода топлива, установленных для соответствующей марки автомобиля. При нормировании расхода на ГСМ списание ГСМ производится по каждому автомобилю отдельно и выполняется одним из следующих способов:

Налоговый учет

Стоимость топливной карты включается в состав материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Право собственности на топливо переходит от продавца к покупателю при получении держателем карты товаров на АЗС в момент слива топлива в бак транспортного средства или иную соответствующую емкость. Заправка бензина в бак автомобиля на основании чека учетного терминала АЗС только подтверждает факт приобретения бензина, но не подтверждает факт использования бензина определенным автомобилем для определенных целей (письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.2010 № 16-15/068679@).

Расходы на приобретение ГСМ организации вправе учитывать в составе материальных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ) либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как затраты на содержание служебного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходы на ГСМ должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы (п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом, контролирующие органы рекомендуют нормировать расходы на ГСМ исходя из Норм расхода топлива, утвержденные распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р.

НДС к вычету покупатель принимает в момент приобретения топлива (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Документальное подтверждение

Для обеспечения сохранности топливных карт можно самостоятельно разработать книгу учета движения пластиковых топливных карт.

Документальным подтверждением оприходования топлива покупателем является пакет документов: товарная накладная, счет-фактура, акт приема-передачи услуг, реестр произведенных заправок и прочее. Периодичность обмена документами может быть предусмотрена договором между покупателем и поставщиком ГСМ.

Списание ГСМ на затраты производится по мере их расходования в фактических объемах на основании надлежаще оформленных документов, в частности по путевому листу, который подтверждает расход топлива, данные о фактическом пробеге и производственный характер маршрута движения автомобиля (форма № 0345001, утв. постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 № 78). Организации могут разработать свою форму документа, которая должна содержать все реквизиты, предусмотренные статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

 

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)