Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

См. также

Учет денежных средств при отзыве лицензии у банка (требования удовлетворены полностью)

Списание безнадежной дебиторской задолженности (за счет резерва)

Учет в расходах резерва по сомнительным долгам

Учет денежных средств при отзыве лицензии у банка (требования не удовлетворены)

Кредитные организации осуществляют свою деятельность на основании специального разрешения (лицензии) Банка России. Банк России может, а в ряде случаев должен, отозвать у кредитной организации лицензию на осуществление банковских операций по основаниям, указанным в ст. 20 Федерального Закона от 02.12.1990 № 395-1 "О банках и банковской деятельности" (далее - Закон № 395-1).

Сообщение об отзыве лицензии публикуется Банком России в официальном издании Банка России "Вестник Банка России" в недельный срок со дня принятия соответствующего решения, а также размещается на официальном сайте Банка России.

Если средств для удовлетворения требований всех кредиторов у банка достаточно, то Банк России обращается в арбитражный суд с заявлением о ликвидации. Решение о ликвидации в этом случае суд принимает в течение месяца (п. 3 ст. 23.1 Закона № 395-1). А если у кредитной организации имеются признаки банкротства, то Банк России подает иск о признании ее несостоятельной (банкротом) - в этом суд в течение двух месяцев рассматривает дело о банкротстве (п. 2 ст. 23.1 Закона № 395-1, п. 4 ст. 189.67 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - далее Закон № 127-ФЗ).

В ст. 20 Закона № 395-1 определен перечень операций, которые кредитная организация имеет право осуществлять в период после отзыва лицензии на осуществление банковских операций и до дня вступления в силу решения арбитражного суда о признании кредитной организации несостоятельной (банкротом) или о ее ликвидации. Возврат денежных средств, находящихся на расчетных счетах клиентов, в данный перечень не входит.

С момента, когда у кредитной организации отозвана лицензия, клиент считается кредитором финансового учреждения, и может предъявить свои требования к банку в любой момент после отзыва лицензии. Подать сведения можно временной администрации, которая включит их в реестр требований кредиторов (п. 10-20 ст. 189.32 Закона № 127-ФЗ). Временная администрация передает реестр требований кредиторов конкурсному управляющему (п. 21 ст. 189.32 Закона № 127-ФЗ). Требования могут быть поданы и конкурсному управляющему после признания кредитной организации банкротом в порядке ст. 189.85 Закона № 127-ФЗ. Сделать это нужно в срок, установленный конкурсным управляющим, который как правило составляет не менее 60 дней с момента открытия конкурсного производства (п. 2 ст. 189.85 Закона № 127-ФЗ).

Юридическому лицу необходимо представить ряд документов для включения себя в реестр кредиторов (ст. 189.85 Закона № 127-ФЗ).

При составлении требования помните, что доходы по вкладам и ценным бумагам не начисляются с даты отзыва лицензии, а средства в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России на этот день (ст. 20 Закона № 395-1).

Требования клиентов-кредиторов к кредитной организации в процессе конкурсного производства могут быть:

После вступления в силу решения арбитражного суда о признании кредитной организации несостоятельной (банкротом) или о ее ликвидации, в ЕГРЮЛ вносится запись о ликвидации банка, и с этого момента кредитная организация считается прекратившей свою деятельность (п. 9 ст. 63 НК РФ, ст. 23 Закона № 395-1).

Бухгалтерский учет

На дату отзыва у кредитной организации лицензии в учете отражается дебиторская задолженность кредитной организации в размере денежных средств, числящихся на расчетном счете организации на эту дату. При этом производится бухгалтерская запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета" (Инструкция по применению плана счетов).

В соответствии с п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, подлежит списанию с учета в составе прочих расходов. Списание производится на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

Налоговый учет

Возникновение требований к кредитной организации по возврату денежных средств, числящихся на расчетном счете организации, а также погашение этого требования в процессе ликвидации не приводят к образованию доходов и расходов.

Задолженность банка признается безнадежной и включается в состав внереализационных расходов после внесения сведений в ЕГРЮЛ об исключении этого юридического лица из реестра (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, письмо Минфина России от 19.09.2012 № 03-03-06/1/487).

Обратите внимание! Резервы по сомнительным долгам в отношении средств, размещенных на счетах в банке, у которого отозвана лицензия, не создаются (письмо Минфина России от 18.02.2016 № 03-03-06/2/9007).

В программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) для отражена дебиторской задолженности кредитной организации на дату получения информации об отзыве лицензии у банка используется документ "Операция".

 

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)