Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

См. также

Формирование выписки банка

Учет денежных средств при отзыве лицензии у банка (требования не удовлетворены)

Инвентаризация денежных средств на расчетном счете (выявлены излишки)

Переводы между расчетными счетами (без использования счета 57)

Переводы между расчетными счетами (с использованием счета 57)

Платежное требование (оплата электроэнергии)

Учет денежных средств при отзыве лицензии у банка (требования удовлетворены полностью)

Кредитные организации осуществляют свою деятельность на основании специального разрешения (лицензии) Банка России. В случаях перечисленных в ч. 1 ст. 20 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 "О банках и банковской деятельности" (далее Закон № 395-1) Банк России может отозвать у кредитной организации лицензию, а при наступлении обстоятельств, перечисленных в ч. 2 ст. 20 Закона № 395-1, обязан это сделать. Сообщение об отзыве лицензии публикуется Банком России в официальном издании Банка России "Вестник Банка России" в недельный срок со дня принятия соответствующего решения, а также размещается на официальном сайте Банка России.

Если средств для удовлетворения требований всех кредиторов у банка достаточно, то Банк России обращается в арбитражный суд с заявлением о ликвидации. Решение о ликвидации в этом случае суд принимает в течение месяца. А если у кредитной организации имеются признаки банкротства, то Банк России подает иск о признании ее несостоятельной (банкротом) - в этом случае суд рассматривает дело в течение двух месяцев (ст. 23.1 Закона № 395-1, (п. 4 ст. 189.67 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - далее Закон № 127-ФЗ).

В период после отзыва лицензии и до ликвидации кредитная организация не осуществляет возврат денежных средств, находящихся на расчетных счетах клиентов (ст. 20 Закона № 395-1). Для возврата собственных денежных средств клиенту необходимо предъявить требования ликвидатору (если у банка достаточно денег на удовлетворение требований), либо в порядке ст. 189.85 Закона № 127-ФЗ - если средств недостаточно.

При составлении требования помните, что доходы по вкладам и ценным бумагам не начисляются с даты отзыва лицензии, а средства в иностранной валюте будут пересчитаны в рубли по курсу Банка России на этот день (ст. 20 Закона № 395-1).

Если ликвидация кредитной организации происходит в порядке, установленном Законом № 395-1, то все денежные средства будут возвращены. Требования клиентов-кредиторов в процессе конкурсного производства могут быть удовлетворены в полном объеме, удовлетворены частично или не удовлетворены вовсе.

Бухгалтерский учет

В случае, если признаки банкротства у ликвидируемой кредитной организации отсутствуют, то есть предполагается, что имущества кредитной организации достаточно для удовлетворения требований кредиторов, то на дату отзыва у кредитной организации лицензии в учете отражается дебиторская задолженность кредитной организации в размере денежных средств, числящихся на расчетном счете организации на эту дату. При этом производится бухгалтерская запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета" (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета). В связи с этим у организации нет оснований признавать дебиторскую задолженность кредитной организации сомнительной. Соответственно, организация не создает резерв по сомнительным долгам в отношении долга кредитной организации, находящейся в процессе ликвидации.

Налоговый учет

Возникновение требований к кредитной организации по возврату денежных средств, числящихся на расчетном счете организации, а также погашение этого требования в процессе ликвидации не приводят к образованию доходов и расходов.

Организация, применяющая метод начисления, вправе формировать резерв по сомнительным долгам по правилам, установленным ст. 266 НК РФ.

 

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)