Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

См. также

НДС при получении аванса

Счет-фактура на аванс

Вычет НДС с авансов

Акт сверки взаиморасчетов с покупателем

Поступление оплаты от покупателя на расчетный счет (аванс)

Поступление денежных средств от покупателя может осуществляться в порядке предоплаты (частичной или полной). Условия оплаты, как правило, оговариваются в договоре, заключенном между поставщиком и покупателем.

Бухгалтерский учет

Согласно п. п. 3, 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, суммы полученных авансов доходами организации не признаются и учитываются в составе кредиторской задолженности.

Полученные организацией авансы в счет предстоящих поставок этой организацией товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) (за вычетом исчисленного с их суммы НДС) отражаются в бухгалтерском балансе в разделе V "Краткосрочные обязательства" по строке 1520 "Кредиторская задолженность" (письмо Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Предоплата, поступившая от покупателя, регистрируется по кредиту счета 62.02 "Расчеты по авансам полученным". В момент отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) выполняется зачет ранее полученной суммы предоплаты (Дт 62.02 Кт 62.01).

Налоговый учет

Для налога на прибыль авансы, полученные в виде предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы при определении налоговой базы по методу начисления, в доходах не учитываются (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

В целях исчисления суммы НДС при получении оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав необходимо выставить покупателю счет-фактуру и начислить НДС по ставке 10/110 или 18/118 в зависимости от вида товара (абз. 2 п. 1 ст. 168 НК РФ). Сделать это необходимо не позднее 5 календарных дней со дня поступления аванса (абз. 1 п. 3 ст. 168 НК РФ). Счет-фактура на авансовый НДС регистрируется в книге продаж.

В момент отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) покупателю выставляется счет-фактура "на отгрузку" и выполняется начисление НДС, а ранее начисленный авансовый НДС принимается к вычету. Полную иллюстрацию данной схемы можно посмотреть в примере "Продажа товаров в оптовой торговле (предоплата – отгрузка)".

 

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)