Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

См. также

НДС при безвозмездной передаче товаров

Списание проданных товаров по методу ФИФО

Безвозмездная передача товаров

Безвозмездной признается передача, при которой товары (работы, услуги) предоставляются другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления (ст. 423 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

При безвозмездной передаче имущества стоимость такого имущества в бухгалтерском учете признается в составе прочих расходов и отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет 91.02 "Прочие расходы") и кредиту счетов учета имущества, которое передается (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Другие расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества, также учитываются в составе прочих расходов.

Поскольку данные расходы не учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли, это приводит к образованию постоянных разниц (ПР) в бухгалтерском учете и соответствующих им постоянных налоговых обязательств (ПНО) (п. 4, п. 7 ПБУ 18/02). Постоянные налоговые обязательства отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет 99.02.3 "Постоянное налоговое обязательство") и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет 68.04.2 "Расчет налога на прибыль").

Налоговый учет

Имущество, переданное безвозмездно, реализацией в целях главы 25 НК РФ не признается и, соответственно, не является объектом обложения налога на прибыль (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 249 НК РФ), а также не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ), что справедливо и в отношении расходов, связанных с такой передачей.

Для целей учета НДС безвозмездная передача товаров является реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В связи с этим следует учитывать два момента:

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)