Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Принятие в оплату собственных подарочных сертификатов (с доплатой)

Подарочные сертификаты являются популярным способом привлечения клиентов и, как следствие, увеличения дохода.

Об изготовлении подарочных сертификатов и их реализации розничным покупателям см. статью "Продажа собственных подарочных сертификатов (наличный расчет в АТТ)".

Предъявление сертификата покупателем в качестве оплаты за товары (работы, услуги) является его отовариванием (погашением). На практике, как правило, цена реализованной услуги не всегда совпадает с указанным номиналом подарочного сертификата:

Бухгалтерский учет

В момент обмена покупателем подарочного сертификата на услуги у продавца появляются доходы от обычных видов деятельности ровно на сумму номинала, указанного в сертификате (п. 5, п. 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации"). Соответственно, если стоимость оказанной услуги оказалась выше заявленного номинала - необходимо отразить выручку на сумму внесенной доплаты покупателем.

Выручка от оказания услуг отражается записью по кредиту субсчета 90.01.1 "Выручка по деятельности с основной системой налогообложения" и дебету субсчета 62.01 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Так как реализация услуг облагается налогом на добавленную стоимость, то на сумму налога по операции реализации вводится запись по дебету счета 90.03 "Налог на добавленную стоимость" и кредиту счета 68.02 "Налог на добавленную стоимость".

Далее необходимо зачесть ранее полученный аванс, используя субсчета 62.01 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 62.02 "Расчеты по авансам полученным" (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Соответственно, в бухгалтерском учете при взаимозачете никакие доходы и расходы не возникают (п. 2 ПБУ 9/99, п. 2 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

Налоговый учет

Стоимость услуг в момент оплаты подарочным сертификатом признается выручкой от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Так как изначально продажа подарочных сертификатов приравнена к полученному авансу, с которого был исчислен НДС, то при отоваривании данного сертификата налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости реализованных услуг (п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

 

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)