Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

См. также

Можно ли при дистанционной торговле выбить чек заранее, а затем курьером передать его покупателю вместе с товаром?

Применяется ли ККТ, если товары, реализуемые по Интернету, оплачиваются через электронный кошелек?

Правила реализации товаров дистанционным способом

Договор транспортной экспедиции: условия, форма, налоги

Должен ли продавец облагать НДС компенсацию транспортных расходов, полученную сверх стоимости товаров?

Продажа товаров через интернет-магазин (сторонняя курьерская служба)

Интернет-торговля - это динамично развивающаяся отрасль, которая стала неотъемлемой частью современного общества и средством дистанционной реализации товаров.

Продажа товаров дистанционным способом - это торговля по договору купли-продажи, заключаемому без непосредственного контакта покупателя с товаром на основании предложенного продавцом описания потенциальной покупки, опубликованного в каталогах, проспектах, буклетах, а также в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (п. 2 ст. 497 ГК РФ, постановление Правительства РФ от 27.09.2007 № 612 "Об утверждении правил продажи товаров дистанционным способом" (далее - Правила продажи), ст. 26.1 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 "О защите прав потребителей" (далее - Закон № 2300-1)).

Информация о товаре, размещенная на сайте продавца, которая содержит все существенные условия договора розничной купли-продажи, является публичной офертой (п. 2 ст. 437, ст. 494 ГК РФ, абз. 2 п. 12 Правил продажи). Следовательно, продавец обязан заключить договор с любым лицом, выразившим намерение приобрести товар, предложенный в его описании. Подписывать такой договор с каждым покупателем не обязательно. Данный договор считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека (иного документа), подтверждающего оплату товара, либо с момента получения продавцом сообщения о намерении приобрести товар (абз. 1 п. 20 Правил продажи).

При продаже товаров через интернет-магазин существуют следующие способы расчетов с покупателями:

Чаще всего, товар интернет-магазин продает с доставкой его покупателю (ст. 499 ГК РФ, п. 22 Правил продажи товаров дистанционным способом). Поэтому, право собственности на товар перейдёт к покупателю в момент его вручения.

Обратите внимание! Если сторонняя курьерская служба будет осуществлять прием денежных средств от покупателей, то в данном случае она приобретет статус платежного агента согласно 03.06.2009 № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами".

Бухгалтерский учет

Учитывать товары организации, осуществляющие розничную торговлю, могут по стоимости приобретения или по продажным ценам (с применением счета 42 "Торговая наценка") (п. 6, абз. 2 п. 13 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н), порядок учета устанавливается учетной политикой организации.

При формировании продажной цены товара необходимо учесть сумму НДС, который будет уплачен после реализации товаров (п. 6 ст. 168 НК РФ).

На момент реализации товаров интернет-магазином, в случае доставки его сторонней курьерской службой оформляются следующие бухгалтерские записи:

Дт 62.01 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кт 90.01.1  - на сумму дохода от реализации товаров (п. 5, п. 6 ПБУ 9/99 "Доходы организации");

Дт 90.03 "Налог на добавленную стоимость" Кт 68.02 - на сумму исчисленного НДС с реализации;

Дт 90.02 "Себестоимость продаж" Кт 41.11 "Товары в розничной торговле (в АТТ по продажной стоимости) - на сумму учета товаров в продажных ценах (п.п. 5, 7, 9, 10 ПБУ 10/99 "Расходы организации", далее - ПБУ 10/99);

Начисленную торговую наценку нужно списать. Обычно, организации списывают её один раз в месяц методом расчета реализованной наценки по среднему проценту (п. 12.1.6 Методических рекомендаций по учету и оформлению операции приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5). Для этого, организация оформляет бухгалтерскую справку с записью: СТОРНО Дт 90.02.1 "Себестоимость продаж" Кт 42 "Торговая наценка" - на сумму списанной торговой наценки по проданным товарам.

Затраты по доставке товаров будут являться расходами по обычным видам деятельности (п.п. 5, 6, 7 ПБУ 10/99 "Расходы организации", далее - ПБУ 10/99). Таким образом, они у розничного продавца будут отражаться следующими записями:

Дт 44.01 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность" Кт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на сумму предъявленных, без учета НДС, услуг;

Дт 19.04 "НДС по приобретенным услугам" Кт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на сумму предъявленного НДС.

Налоговый учет

Доходом признается выручка от реализации товаров (за вычетом НДС) (п. 1 ст. 248, п. 1, п. 2 ст. 249 НК РФ). При продаже покупных товаров торговая организация вправе уменьшить доходы от реализации этих товаров на стоимость их приобретения.

Про продаже товаров через интернет-магазин НДС исчисляется в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Затраты по доставке товаров являются расходами, связанными с производством и реализацией (п.п. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ) и признаются они на дату подписания акта приемки-сдачи услуг (п. 1, п.п. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Сумма предъявленного НДС, принимается к вычету при условии принятия к учету соответствующих расходов и при наличии счета-фактуры (п.п. 1 п. 2 ст. 171, абз. 1, 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Документальное оформление

В момент получения денежных средств за товар курьерская служба выдает покупателю кассовый чек. Подробнее о требованиям к чекам см.  здесь.

 

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)