Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

См. также

Понятие договора агентирования

Условия договора для агента

Форма агентского договора и иные документы

НДС при приобретении товаров (работ, услуг) посредниками, действующими от имени принципала

НДС при приобретении товаров (работ, услуг) посредниками, действующими от своего имени

НДС с вознаграждения посредника

Покупка товаров с участием посредника (позиция поручителя)

Продажа товаров в комиссионной торговле (позиция комиссионера, опт)

Покупка товаров с участием посредника, который действует от своего имени (позиция посредника)

При приобретении товаров организация может воспользоваться услугами посредника, заключив договор комиссии (ст. 990 ГК РФ) или агентирования (ст. 1005 ГК РФ).

По договору агентирования агент (посредник) может действовать от своего имени и за счет принципала за соответствующее вознаграждение (п. 1 ст. 990, ст. 1011, ст. 1006 ГК РФ).

Если посредник действует от своего имени, то все документы поставщик выставляет на его имя (накладные, счета-фактуры и др.). Таким образом, поручитель (принципал) получает от посредника следующий комплект документов (письмо Минфина России от 11.02.09 № 03-03-09/19):

Бухгалтерский учет

После покупки товаров агент предоставляет принципалу отчет о покупке и выставляет счет на агентское вознаграждение.

Денежные средства, полученные агентом от принципала на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также в качестве возмещения принципалом агенту сумм понесенных расходов, связанных с исполнением поручения, доходами агента не являются (п. 2 ПБУ 9/99).

В качестве дохода от обычных видов деятельности признается сумма агентского вознаграждения на дату утверждения отчета агента принципалом (п. 5, 12 ПБУ 9/99).

Налоговый учет

В целях налога на прибыль доходом агента признается сумма агентского вознаграждения, предусмотренного агентским договором (без НДС) (пп. 1 и абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Данный доход признается на дату принятия отчета агента принципалом (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Денежные средства, полученные агентом от принципала в счет возмещения затрат организации, понесенных при исполнении поручения, расходами не признаются (пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ).

При приобретении товаров (работ, услуг) посредник должен зарегистрировать полученный от поставщика счет-фактуру в части 2 журнала учета счетов-фактур, копию этого счета-фактуры передать комитенту (принципалу). В книге покупок посредника полученный от продавца счет-фактура не регистрируется (п. 11, пп. "а" п. 15 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, пп. "г" п. 19 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). При этом в части 2 журнала учета помимо информации, содержащейся в счете-фактуре, посредники должны указывать дополнительные данные:

Наряду с этим посредник должен перевыставить комитенту (принципалу) счет-фактуру, указав показатели счета-фактуры, полученного от поставщика.

В выставленном комитенту (принципалу) счете-фактуре посредник указывает:

Остальные показатели приводятся в соответствии со счетом-фактурой, выставленным посреднику продавцом.

Перевыставленный счет-фактуру посредник должен зарегистрировать в части 1 журнала учета счетов-фактур без регистрации в книге продаж (п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, п. 3 Правил ведения книги продаж). Подробнее см. "Заполнение журнала учета в части выставленных счетов-фактур".

О приобретении товаров (работ, услуг) посредниками, действующими от своего имени, см. здесь.

 

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)