Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

См. также

НДС при переработке давальческого сырья

Переработка давальческого сырья

Переработка давальческого сырья (позиция переработчика)

Давальческое сырье – это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции (п. 156 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н, далее – Методические указания).

Договор на переработку сырья является разновидностью договора подряда (п. 1 ст. 703 ГК РФ). Подрядчик (переработчик) выполняет работы по изготовлению продукции из сырья заказчика и получает вознаграждение за их выполнение (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Переработчик отражает материалы заказчика за балансом на счете 003 "Материалы, принятые в переработку". Расходы по переработке продукции заказчика включаются в себестоимость продаж при признании выручки от выполненных работ, в стоимости которых они учтены (п. 9, абз. 2 п. 19 ПБУ 10/99). Выручка при выполнении работ признается доходом по обычным видам деятельности на дату выполнения работ заказчику, что, как правило, оформляется подписанием с заказчиком акта об оказании услуг (п. 5, 12 ПБУ 9/99).

Налоговый учет

В целях исчисления налога на прибыль выручка от реализации выполненных работ по переработке сырья заказчика (без НДС) признается доходом (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Датой получения дохода считается дата реализации выполненных работ по переработке продукции заказчика (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации на сумму расходов, связанных с реализацией работ по переработке сырья заказчика, которая формируется с учетом положений (ст. 318 НК РФ).

Согласно п. 5. ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации выполненных работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога.

Документальное оформление

Передача материалов в переработку подрядчику может быть оформлена накладной по форме № М-15. В документах должно содержаться указание, что материалы переданы в переработку на давальческих условиях.

После переработки подрядчик обязан передать результат заказчику (п. 1 ст. 703 ГК РФ). Одновременно ему передаются остатки неиспользованных материалов (п. 1 ст. 713 ГК РФ) и следующие документы:

 

Пошаговая инструкция:

в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0)