Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

См. также

Учет давальческого сырья (позиция переработчика)

Переработка давальческого сырья (позиция заказчика)

Давальческое сырье – это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции (п. 156 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н, далее – Методические указания).

Договор на переработку сырья является разновидностью договора подряда (п. 1 ст. 703 ГК РФ). Подрядчик (переработчик) выполняет работы по изготовлению продукции из сырья заказчика и получает вознаграждение за их выполнение (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Заказчик отражает не реализацию сырья (поскольку не передает на него право собственности), а его списание в производство, затем показывает в учете затраты на оплату работ подрядчика и из этих слагаемых формирует себестоимость произведенной продукции. При этом сама продукция и все иные результаты переработки (например, отходы) также являются собственностью заказчика (ст. 220 ГК РФ). Поэтому с баланса организации-заказчика стоимость материалов не списывается, а учитывается на счете 10 (субсчет "Материалы, переданные в переработку на сторону"), см. п. 157 Методических указаний.

Налоговый учет

Расходы на материалы, переданные давальцу для изготовления продукции, учитываются в порядке п. 2 ст. 318 НК РФ по мере реализации этой продукции. Стоимость переработки учитывается по мере реализации продукции (если данные затраты относятся к прямым расходам) либо единовременно, если они являются косвенными расходами. Налогоплательщик может самостоятельно определить, к какому виду расходов относятся данные затраты и закрепить это в учетной политике.

Со стоимости материалов, приобретенных для переработки, вычет НДС производится в общем порядке (п. 2 ст. 171 НК РФ). При передаче материалов переработчику заказчик НДС не начисляет, поскольку перехода права собственности (следовательно, реализации) не происходит (ст. 38, ст. 146 НК РФ). Со стоимости работ по переработке заказчик может принять НДС к вычету также в порядке п. 2 ст. 171 НК РФ.

Документальное оформление

Передача материалов в переработку подрядчику может быть оформлена накладной по форме № М-15. В документах должно быть указание, что материалы переданы в переработку на давальческих условиях.

После переработки сырья заказчик получает от подрядчика следующие документы:

Пошаговая инструкция:

в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0)