Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

См. также

Условия договора для арендатора

Налоги арендатора по договору аренды

Форма договора аренды и иные документы

Аренда имущества (включая коммунальные платежи)

Аренда имущества (коммунальные платежи как переменная часть арендной платы)

Арендная плата по договору аренды может устанавливаться как за все арендованное имущество в целом, так и отдельно по каждой из его составных частей. При этом порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды (ст. 614 ГК РФ).

Помимо арендной платы арендатор должен оплачивать предоставляемые ему коммунальные услуги: электричество, отопление и т.д. На практике применяются два основных способа уплаты арендатором коммунальных платежей:

Во втором случае коммунальные услуги могут оплачиваться в виде компенсации арендодателю его затрат на оплату коммунальных услуг на основании выставляемых им счетов.

Бухгалтерский учет

Если договором аренды предусмотрена переменная часть арендной платы, состоящая из коммунальных платежей и прочих подобных услуг, то арендодатель, у которого заключены прямые договоры с поставщиками коммунальных услуг, получив от последних счета за потребленные услуги, перевыставляет арендатору счета на стоимость потребленных им услуг. Арендатор, в свою очередь, перечисляет денежные средства за потребленные услуги арендодателю, компенсируя тем самым понесенные им затраты.

В целях бухгалтерского учета расходы по арендной плате признаются ежемесячно на последнее число текущего месяца в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) и отражаются по дебету затратных счетов.

Налоговый учет

В целях налогового учета арендные платежи признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Дата признания расходов определяется в соответствии с условиями заключенных договоров или по дате предъявления налогоплательщику документов для расчетов, либо на последнее число месяца (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Так как расходы на содержание арендованного имущества несет арендатор, то коммунальные и прочие услуги в отношении такого имущества также признаются в составе прочих расходов (письмо Минфина России от 19.01.2006 № 03-03-04/1/43).

В целях исчисления НДС вся сумма арендной платы, как постоянная часть, так и переменная, эквивалентная сумме коммунальных платежей, является оплатой арендодателю услуги по предоставлению в аренду нежилых помещений. Арендодатель имущества обязан выставить арендатору счет-фактуру на стоимость всей оказанной услуги. В этом случае арендатор применяет вычет по НДС в общеустановленном порядке (письмо ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@, письмо УФНС России по Московской области от 13.11.2006 № 21-25-И/1372, письмо Минфина России от 10.02.2011 № 03-03-06/1/86).

Более подробно о налогах арендатора см. здесь.

 

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)