Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

См. также

Понятие основных средств в целях налогового учета

Можно ли принять к вычету "входной" НДС, если приобретенное оборудование отражено на счете 08?

Можно ли вычет НДС по основным средствам и нематериальным активам переносить частями?

Покупка основных средств с дополнительными расходами на приобретение

Покупка основных средств, требующих сборки

Покупка и передача в эксплуатацию малоценного имущества

Покупка основных средств (поступление - принятие к учету - оплата)

Основные средства (ОС) – это имущество, которое многократно участвует в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму.

Одним из самых распространенных способов поступления основных средств является их приобретение за плату у другой организации.

Бухгалтерский учет

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.

При покупке первоначальной стоимостью основного средства для целей бухгалтерского учета является стоимость его приобретения, которая складывается из собственной стоимости основного средства и дополнительных расходов, связанных с его приобретением (п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"):

Формирование первоначальной стоимости основных средств происходит на счете 08 "Вложение во внеоборотные активы". Если оборудование требует монтажа, то оно приходуется на счет 07 "Оборудование к установке", при передаче в монтаж – списывается с кредита счета 07 в дебет счета 08.

При принятии основного средства к учету сформировавшаяся первоначальная стоимость переносится с кредита счета 08 в дебет счета 01 "Основные средства" (в некоторых случаях в дебет счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности").

Первоначальная стоимость остается неизменной в течение всего срока службы основного средства, за исключением некоторых случаев (переоценка, модернизация и др.).

Налоговый учет

В целях налогового учета имущество, которое используется для производства и реализации товаров или для управления организацией и стоит более 100 000 рублей, признается амортизируемым и учитывается в качестве основных средств.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая определяется в качестве суммы расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ). Перечень затрат, которые включаются в первоначальную стоимость основного средства, лучше закрепить в учетной политике организации.

НДС при приобретении основного средства можно принять к вычету в общем порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Недвижимое имущество, учитываемое в качестве основного средства, является объектом по налогу на имущество, за отдельными исключениями (ст. 374 НК РФ).

По общему правилу объектом обложения налогом на имущество является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).

При этом объектом налогообложения не признаются основные средства, относящиеся к 1-й или 2-й амортизационной группе. Данное правило действует вне зависимости от даты постановки их на учет в качестве основных средств и передачи (включая приобретение) между лицами, признаваемыми (или нет) взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 105.1 НК РФ (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). В то же время в отношении некоторых объектов движимого имущества, включенного в иные амортизационные группы, действуют налоговые льготы.

Так, на основании п. 25 ст. 381 НК РФ освобождается от налогообложения движимое имущество организаций, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г. Исключение составляют объекты, принятые на учет в результате:

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)