При покупке товаров с участием посредника, действующего от своего имени, используется договор комиссии или агентский договор. Порядок бухгалтерского и налогового учета операций по агентскому договору принципалом, в рамках которого агент действует от своего имени, но за счет принципала, аналогичен порядку учета операций по договору комиссии.
Денежные средства, перечисленные комиссионеру для исполнения поручения по договору, в бухгалтерском и налоговом учете комитента не признаются расходами.
В бухгалтерском учете приобретенные через комиссионера товары учитываются в составе запасов по фактической себестоимости, в которую включаются в том числе суммы комиссионного вознаграждения и иные возмещаемые комиссионеру затраты за вычетом НДС.
В целях налога на прибыль вознаграждение комиссионера может включаться комитентом в стоимость товаров или учитываться в составе расходов текущего отчетного периода. Стоимость товаров, сформированная с учетом всех затрат, связанных с приобретением товаров, учитывается в составе расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором товары будут реализованы.
Предъявленные комиссионером суммы НДС комитент вправе принять к вычету в общеустановленном порядке.
О том, как отразить эти операции в программе "1С:Бухгалтерия 8", см. в статьях "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
***
Договоры аренды транспортного средства с работниками организации обычно заключают не более чем на 11 месяцев и в арендуемое транспортное средство не вкладывают существенные средства. Поэтому, как правило, по таким договорам арендатор не признает право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде, а арендную плату учитывает равномерно в течение срока аренды.
В налоговом учете арендная плата признается прочими расходами, связанными с производством и реализацией. Если с работником организации заключен договор аренды с экипажем, то:
Доходы, полученные сотрудником от сдачи в аренду автомобиля, а также в виде вознаграждения за услуги по управлению и технической эксплуатации автомобиля, облагаются НДФЛ, если арендодатель не является самозанятым. Страховыми взносами облагается только часть выплаты по договору аренды с экипажем, приходящаяся на услуги по управлению автомобилем и его технической эксплуатации, как выплата по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание услуг. Взносы по страхованию от НС и ПЗ с этой части уплачиваются, только если такая обязанность установлена договором аренды.
О том, как учесть операции по аренде автомобиля у работника организации в программе "1С:Бухгалтерия 8", см. в статье "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
При продаже товаров с участием посредника, действующего от своего имени, используется договор комиссии или агентский договор. Порядок бухгалтерского и налогового учета операций по агентскому договору принципалом, в рамках которого агент действует от своего имени, но за счет принципала, аналогичен порядку учета операций по договору комиссии.
В доходах комиссионер признает только сумму комиссионного вознаграждения. Денежные средства, поступившие от покупателей и подлежащие передаче комитенту, а также полученные от комитента в качестве возмещения расходов, связанных с исполнением поручения, в доходах и расходах комиссионера не признаются. Суммы комиссионного вознаграждения у комиссионера облагаются НДС, если он является плательщиком налога, в общеустановленном порядке.
В учете комитента товары, переданные комиссионеру для реализации, учитываются на счете 45 "Товары отгруженные". Доход от реализации комитент должен признать на дату продажи товаров, указанную в отчете комиссионера. Комиссионное вознаграждение включается комитентом в расходы на дату утверждения отчета комиссионера.
О том, как отразить эти операции в программе "1С:Бухгалтерия 8", см. в статьях "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
В бухгалтерском учете объекты учета аренды классифицируются арендодателем в качестве объектов учета операционной аренды, если экономические выгоды и риски, обусловленные правом собственности на предмет аренды, несет арендодатель. При операционной аренде арендодатель не меняет прежний порядок учета актива в связи с его передачей в аренду.
Доходы и расходы по договорам операционной аренды в бухгалтерском учете относятся к доходам и расходам по обычной деятельности либо к прочим доходам и расходам.
В целях налога на прибыль доходы и расходы по договорам аренды включаются в состав доходов и расходов, связанных с производством и реализацией, либо к внереализационным доходам и расходам.
В общем случае операции по предоставлению имущества в аренду на территории РФ признаются объектом обложения НДС. По мнению Минфина России, обеспечительный платеж для целей исчисления НДС следует рассматривать как полученную предоплату и включать его в налоговую базу по НДС.
По экономическому содержанию договор проката – это частный случай договора аренды. Следовательно, учет операций по такому договору можно организовать по аналогии с учетом операций по договору операционной аренды.
О том, как арендодателю отразить операции по таким договорам в программе "1С:Бухгалтерия 8", см. в статьях "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
***
Автомобиль, соответствующий критериям п. 4 ФСБУ 6/2020, учитывается в составе основных средств организации.
В бухгалтерском учете разница между суммой балансовой стоимости списываемого ОС и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект.
В целях налога на прибыль выручка от продажи ОС признается доходом от реализации в сумме, установленной договором купли-продажи (без учета НДС). Доход от реализации ОС может быть уменьшен на его остаточную стоимость.
Если остаточная стоимость ОС с учетом расходов на его реализацию превышает выручку от его реализации, разница признается убытком, который в целях налогообложения включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования.
О том, как в программе "1С:Бухгалтерия 8" отразить продажу автомобиля, см. в обновленной статье "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
Переоценка основных средств проводится только в бухгалтерском учете в случае, когда согласно учетной политике организации основные средства после признания учитываются по переоцененной стоимости.
Если ранее проводились уценка и (или) обесценение, то сумма текущей дооценки (в размере ранее произведенных уценки и (или) обесценения) учитывается в составе прочих доходов. Если ранее была проведена дооценка, то сумма уценки (в размере ранее произведенной дооценки) относится на добавочный капитал.
О том, как отразить в программе "1С:Бухгалтерия 8" переоценку основных средств (отличных от инвестиционной недвижимости) после ранее проведенных дооценки или уценки, см. в статьях "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
В бухгалтерском учете основные средства после признания оцениваются по первоначальной или по переоцененной стоимости. Переоценка основных средств, отличных от инвестиционной недвижимости, проводится методом "пропорционального пересчета" или "сальдовым" методом. Выбранный способ оценки основных средств применяется ко всей группе основных средств.
Сумма дооценки основных средств, отличных от инвестиционной недвижимости, относится на добавочный капитал. Сумма уценки основных средств, отличных от инвестиционной недвижимости, признается прочим расходом периода.
В налоговом учете переоценка не проводится, в доходах и расходах не отражается.
О том, как отразить операции по переоценке основных средств (отличных от инвестиционной недвижимости) в программе "1С:Бухгалтерия 8", см. в статьях "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
В бухгалтерском учете услуги банка обычно относятся к прочим расходам или могут учитываться в расходах по обычным видам деятельности. В целях налога на прибыль расходы на услуги банков обычно включаются в состав внереализационных расходов или могут учитываться как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
Большинство банковских услуг НДС не облагаются. Услуги инкассации, а также с 01.01.2026 услуги, связанные с обслуживанием банковских карт (в т. ч. услуги по эквайрингу) облагаются НДС в общеустановленном порядке.
О том, как в программе "1С:Бухгалтерия 8" отразить операции по учету расходов на банковские услуги, см. в обновленных статьях "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
***
Выручка от выполнения работ (оказания услуг) – это доход организации в бухгалтерском учете и в целях налога на прибыль, в общем случае она облагается НДС. Датой реализации (датой признания выручки) для целей бухгалтерского учета, налога на прибыль и НДС является:
Операции по выполнению работ и оказанию услуг в программе "1С:Бухгалтерия 8" отражаются одинаково. О том, как это сделать, см. в обновленной статье "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
В бухгалтерском учете понятие инвестиционной недвижимости применяется к отдельной группе основных средств, предназначенной для предоставления за плату во временное пользование и (или) получения дохода от прироста ее стоимости. После признания инвестиционная недвижимость может оцениваться по первоначальной или по переоцененной стоимости. Переоценка инвестиционной недвижимости проводится на каждую отчетную дату таким образом, чтобы ее стоимость была равна справедливой стоимости. Дооценка или уценка инвестиционной недвижимости включается в финансовый результат деятельности организации в качестве дохода или расхода периода, в котором проведена переоценка. Инвестиционная недвижимость, оцениваемая по переоцененной стоимости, не амортизируется.
В НК РФ нет такого понятия, как "инвестиционная недвижимость". Для целей налога на прибыль такие объекты учитываются в составе амортизируемого имущества в качестве основных средств.
О том, как отразить операции по приобретению инвестиционной недвижимости и ее переоценку в программе "1С:Бухгалтерия 8", см. в статьях "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":