Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности для обеспечения достоверности данных организации обязаны проводить инвентаризацию активов, в ходе которой документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.
Поскольку новый ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация" обязателен к применению с 1 апреля 2025 года, инвентаризация за 2024 год проводится по правилам, установленным в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49. В указанном документе определен порядок проведения инвентаризации запасов.
Выявленные при инвентаризации недостачи в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм – на счет виновных лиц, а если виновные не установлены или суд отказался взыскивать с них убытки, то в бухгалтерском учете списываются на уменьшение финансовых результатов, в налоговом включаются во внереализационные расходы при условии наличия документа уполномоченного государственного органа, подтверждающего, что виновные лица не установлены. Излишки в бухгалтерском учете приходуются по справедливой стоимости, увеличивая финансовые результаты организации, в налоговом включаются во внереализационные доходы по рыночной цене.
Для оформления результатов инвентаризации можно использовать унифицированные формы.
О том, как в программе "1С:Бухгалтерия 8" отразить результаты инвентаризации запасов, см. в статьях "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
***
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности для обеспечения достоверности данных организации обязаны проводить инвентаризацию активов, в ходе которой документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.
Поскольку новый ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация" обязателен к применению с 1 апреля 2025 года, инвентаризация за 2024 год проводится по правилам, установленным в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.
В указанном документе определен порядок проведения инвентаризации ОС и НМА. Порядок проведения инвентаризации иных объектов нематериального характера, учитываемых на счетах, отличных от счета 04 "Нематериальные активы", прямо не закреплен. Можно использовать для их инвентаризации порядок, аналогичный порядку инвентаризации НМА.
При инвентаризации ОС и НМА необходимо дополнительно провести анализ элементов амортизации для целей бухгалтерского учета (срока полезного использования, ликвидационную стоимость и способ начисления амортизации) на соответствие условиям использования объектов, а также анализ изменения их стоимости для определения необходимости проведения переоценки (если объект учитывается по переоцененной стоимости) или обесценения.
Выявленные при инвентаризации недостачи относятся на счет виновных лиц, а если виновные не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то в бухгалтерском учете списывается на уменьшение финансовых результатов деятельности, в налоговом включаются во внереализационные расходы при условии наличия документа уполномоченного государственного органа, подтверждающего, что виновные лица не установлены.
Излишки в бухгалтерском учете приходуются по справедливой стоимости, увеличивая финансовые результаты организации, в налоговом включаются во внереализационные доходы по рыночной цене.
Для оформления результатов инвентаризации можно использовать унифицированные формы.
О том, как в программе "1С:Бухгалтерия 8" отразить результаты инвентаризации ОС, НМА и иных объектов нематериального характера, см. в статьях "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
***
Стоимость НМА погашается через амортизацию в течение срока полезного использования.
НМА с неопределенным сроком полезного использования в бухгалтерском учете не амортизируются, в налоговом амортизируются в течение 10 лет.
Амортизация НМА в бухгалтерском учете может начисляться линейным способом, способом уменьшаемого остатка, пропорционально количеству продукции (объему работ в натуральном выражении). В налоговом учете применяются линейный и нелинейный методы начисления амортизации.
О том, как в программе "1С:Бухгалтерия 8" отразить начисление амортизации НМА линейным методом, см. в новой статье "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
***
Срок полезного использования НМА определяется при принятии к бухгалтерскому и налоговому учету актива в состав НМА.
В бухгалтерском учете срок использования НМА – это элемент амортизации, который подлежит проверке в конце каждого отчетного года и при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о его возможном изменении. По результатам такой проверки при необходимости принимается решение об изменении этого элемента амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений перспективно в соответствии с ПБУ 21/2008. Ранее начисленная амортизация при этом не пересчитывается.
Действующим налоговым законодательством не предусмотрено увеличение или уменьшение первоначально установленного срока использования НМА.
О том, как в программе "1С:Бухгалтерия 8" отразить изменение срока полезного использования НМА, см. в новой статье "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности для обеспечения достоверности данных организации обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств, в ходе которой документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.
Поскольку новый ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация" обязателен к применению с 1 апреля 2025 года, инвентаризация за 2024 год проводится по правилам, установленным в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.
В указанном документе определен порядок проведения инвентаризации кассы и расчетов с контрагентами.
Недостачи по кассе относятся на счет виновных лиц, а если виновные не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то в бухгалтерском учете списываются на уменьшение финансовых результатов деятельности организации, в налоговом включаются во внереализационные расходы при условии наличия документа уполномоченного государственного органа, подтверждающего, что виновные лица не установлены. Излишек денежных средств увеличивает финансовые результаты организации в бухгалтерском учете и включается во внереализационные доходы в налоговом.
Если при инвентаризации расчетов с контрагентами выявлены расхождения между учетными данными и данными стороны, с которой проводится сверка расчетов, необходимо проверить, не являются ли эти расхождения следствием допущенных ошибок.
По сомнительной дебиторской задолженности следует создать или при необходимости скорректировать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете и, если это установлено учетной политикой, в налоговом. Безнадежную дебиторскую и кредиторскую задолженности нужно списать при наличии для этого оснований.
Для оформления результатов инвентаризации можно использовать унифицированные формы.
О том, как в программе "1С:Бухгалтерия 8" отразить расходы на проведение инвентаризации кассы и расчетов с контрагентами, см. в статьях "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
Согласно ГК РФ, имущество может передаваться безвозмездно по договору дарения, а права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации передаются безвозмездно по договору об отчуждении исключительного права.
В бухгалтерском учете объекты основных средств и нематериальных активов, которые выбывают, списываются с бухгалтерского учета на дату передачи новому собственнику или правообладателю. Начисление амортизации по выбывшим объектам прекращается с момента списания их с бухгалтерского учета или с первого числа месяца, следующего за месяцем списания, в зависимости от учетной политики. При списании суммы накопленной амортизации и накопленного обесценения по ОС и НМА относятся в уменьшение их первоначальной (переоцененной) стоимости. Балансовая стоимость передаваемых безвозмездно ОС и НМА признается в составе прибыли (убытка) в периоде списания объектов с учета как прочий расход.
В налоговом учете в общем случае стоимость безвозмездно переданного имущества и имущественных прав, а также связанные с передачей затраты в состав расходов не включаются.
Безвозмездная передача имущества и имущественных прав признается реализацией и облагается НДС.
О том, как в программе "1С:Бухгалтерия 8" отразить эти операции, см. в новых статьях "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
Согласно ГК РФ, имущество может передаваться безвозмездно по договору дарения, а права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации передаются безвозмездно по договору об отчуждении исключительного права.
При принятии к бухгалтерскому учету безвозмездно полученные ОС и НМА оцениваются по справедливой стоимости. После признания такие ОС и НМА учитываются в общеустановленном ФСБУ 6/2020 (для ОС) и ФСБУ 14/2022 (для НМА) порядке по первоначальной или по переоцененной стоимости. В общем случае стоимость таких активов погашается через амортизацию. Одновременно с принятием к учету ОС и НМА отражается прочий доход в размере стоимости принятого к учету актива.
Для целей налога на прибыль при безвозмездном получении ОС и НМА признается доход на дату подписания сторонами акта приема-передачи в размере рыночной стоимости безвозмездно полученных имущества и прав на результаты интеллектуальной деятельности (за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ). Сумма, в которую оценено безвозмездно полученное имущество или права на результат интеллектуальной деятельности, является их первоначальной стоимостью. Амортизация по ОС и НМА, полученным безвозмездно, начисляется в общеустановленном для амортизируемого имущества НК РФ порядке, если их стоимость была учтена в доходах.
О том, как в программе "1С:Бухгалтерия 8" отразить эти операции, см. в новых статьях "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
Затраты на сертификацию продукции, товаров, работ, услуг, производственных и иных процессов, системы менеджмента качества организации могут включать оплату:
Порядок бухгалтерского учета затрат на сертификацию зависит от ее цели и объекта сертификации. Затраты на сертификацию могут учитываться в составе капитальных вложений, которые формируют первоначальную стоимость НМА (если сертификат удовлетворяет критериям п. 4 ФСБУ 14/2022), в себестоимости продукции (товаров) (если сертификат оформляется на конкретную партию), в расходах по обычным видам деятельности единовременно или равномерно в течение срока действия сертификата.
Для целей налога на прибыль расходы на сертификацию учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (без учета НДС, подлежащего вычету), на дату документа, подтверждающего оказание услуг по сертификации.
Сумму НДС, предъявленную органом сертификации, можно принять к вычету в общеустановленном порядке, если сертификация осуществляется в целях операций, облагаемых НДС.
О том, как в программе "1С:Бухгалтерия 8" отразить затраты на сертификацию, см. в статье "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
***
В розничной торговле покупатель может вернуть непродовольственный товар надлежащего качества (кроме товаров, не подлежащих обмену и возврату по перечню Правительства РФ), который не был в употреблении, если он не подошел по размеру, форме, габаритам, фасону, расцветке, комплектации.
Возврат товара покупателем при наличии для этого законных оснований по своей сути означает, что реализация товара и переход права собственности на него к покупателю не состоялись (стороны возвращаются в исходное положение).
В бухгалтерском учете при возврате товара необходимо скорректировать выручку, признанную при его продаже, и ранее признанные расходы в сумме его себестоимости. Если товар возвращается в том же отчетном периоде, в котором был реализован, все корректировки отражаются как сторно записей по доходам и расходам, связанных с реализацией этого товара. Если реализация и возврат товара приходятся на разные отчетные периоды, ранее признанный доход признается в составе прочих расходов, а себестоимость возвращенного товара включается в прочие доходы отчетного периода, в котором был оформлен возврат.
В целях налога на прибыль при возврате товара в том же отчетном году (налоговом периоде), в котором он был реализован, корректируется налоговая база по налогу на прибыль. Если налоговые периоды реализации и возврата товара разные, стоимость реализации возвращенного товара включается во внереализационные расходы, а его себестоимость – во внереализационные доходы.
О том, как в программе "1С:Бухгалтерия 8" отразить возврат товаров в розничной торговле, см. в новых статьях "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
В большинстве случаев расходы на приобретение электроэнергии признаются расходами по обычным видам деятельности в том отчетном периоде, в котором они имели место, причем независимо от времени фактической оплаты. Если электроэнергия используется для приобретения (создания) основных средств, то затраты на ее приобретение учитываются в капитальных вложениях при формировании стоимости строящихся объектов.
Для целей налога на прибыль расходы на приобретение электроэнергии обычно относятся к материальным расходам. Расходы на приобретение электроэнергии, используемой для создания амортизируемого имущества, включаются в первоначальную стоимость этого имущества.
Сумму НДС, предъявленную энергоснабжающей организацией, можно принять к вычету в общеустановленном порядке. НДС в части электроэнергии, используемой для строительства основных средств, можно принять к вычету на дату принятия затрат к учету на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы".
О том, как в программе "1С:Бухгалтерия 8" отразить затраты на приобретение электроэнергии, см. в новой статье "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
В бухгалтерском учете затраты на проведение новогоднего корпоратива, украшение офиса и подарки контрагентам, сотрудникам и детям сотрудников учитываются в прочих расходах.
В целях налога на прибыль такие расходы учесть нельзя. Исключение – размещение новогодней атрибутики на фасадах зданий, выходящих на оживленные улицы, если это является требованием органов местной власти. Передача подарков получателям признается реализацией и облагается НДС.
О том, как в программе отразить такие операции, см. в статьях "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
В бухгалтерском учете на каждую отчетную дату запасы (сырье, материалы, готовая продукция, товары и др.) оцениваются и отражаются в учете по наименьшей из величин – фактической себестоимости или чистой стоимости продажи (ЧСП). ЧСП запасов определяется как предполагаемая цена, по которой организация может продать эти запасы, за вычетом предполагаемых затрат на их производство и продажу.
Превышение фактической себестоимости запасов над их ЧСП считается обесценением запасов. На эту величину создается резерв под обесценение запасов.
В целях налога на прибыль формирование резерва под обесценение запасов не предусмотрено.
О том, как в программах "1С:Бухгалтерия 8" и "1С:Бухгалтерия 8 КОРП" отразить создание, увеличение и восстановление резервов под обесценение запасов (товаров), см. в статьях "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":