Особенности учета операций по приобретению ОС, бывших в эксплуатации, в ФСБУ 6/2020 не установлены. Первоначальная стоимость ОС и срок его полезного использования определяются в том же порядке, что и для новых объектов.
Объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве основного средства, если он при этом обладает признаками, установленными п. 4 ФСБУ 6/2020, по первоначальной стоимости, которая равна общей сумме капитальных вложений, связанных с приобретением этого объекта.
В целях налога на прибыль первоначальная стоимость ОС, бывшего в употреблении, также определяется в общеустановленном порядке (как и по новым объектам) как сумма расходов на его приобретение, доставку и доведение до состояния, пригодного для использования (за исключением НДС и акцизов).
Госпошлина за регистрацию автомобиля увеличивает его первоначальную стоимость, если уплачена до его принятия к учету в качестве основного средства, или списывается в расходы, если уплачена после его признания в составе основных средств.
Стоимость основных средств погашается через амортизацию (за исключением объектов, которые не подлежат амортизации). В налоговом учете при линейном методе норма амортизации по объектам, бывшим в использовании, может определяться с учетом СПИ, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации объекта предыдущими собственниками (за исключением приобретения у физических лиц, не являющихся ИП).
Входной НДС при приобретении основных средств принимают к вычету в общеустановленном порядке.
После регистрации автомобиля в ГИБДД организация становится плательщиком транспортного налога.
О том, как отразить эти операции в программе "1С:Бухгалтерия 8", см. в обновленной статье "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
Земельные участки относятся к недвижимому имуществу и учитываются в составе основных средств организации. Земельные участки не амортизируются.
В бухгалтерском учете разница между суммой балансовой стоимости выбывающего земельного участка и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором выбыл объект.
В целях налога на прибыль выручка от реализации земельного участка признается доходом от реализации. Доход от реализации уменьшается на остаточную стоимость реализуемого объекта.
Доходы и расходы от реализации объектов недвижимости (в том числе земельных участков) в бухгалтерском учете признаются на дату перехода права собственности к покупателю (на дату государственной регистрации), а в целях налога на прибыль – на дату передачи объекта покупателю (вне зависимости от даты государственной регистрации).
С даты передачи земельного участка покупателю до даты государственной регистрации перехода права собственности земельный участок в бухгалтерском учете у продавца может отражаться на счете 45.
Операции по продаже земельных участков не облагаются НДС. Обязанность по уплате земельного налога сохраняется за продавцом до момента регистрации перехода права собственности к покупателю.
О том, как отразить в программе "1С:Бухгалтерия 8" продажу земельного участка, см. в обновленной статье "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
Если после окончания эксплуатации основного средства его необходимо демонтировать, утилизировать, восстановить окружающую среду и затраты на эти мероприятия могут быть достоверно оценены, то в бухгалтерском учете необходимо признать ликвидационное оценочное обязательство. Стоимость ликвидационного оценочного обязательства включается в фактические затраты на капитальные вложения в основные средства и формирует первоначальную стоимость объекта ОС. Поскольку обычно срок исполнения оценочного обязательства превышает 12 месяцев после отчетной даты, его величина определяется по дисконтированной стоимости.
Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут не признавать ликвидационное оценочное обязательство по ОС. Обоснованность признания и величина ликвидационного оценочного обязательства подлежат проверке в конце каждого отчетного года, а также при наступлении новых событий, связанных с этим обязательством. По результатам такой проверки сумма ликвидационного оценочного обязательства может быть изменена или полностью списана.
Для целей налога на прибыль резерв на демонтаж, утилизацию основного средства и восстановление окружающей среды не создается.
О том, как в программе "1С:Бухгалтерия 8" отразить операции по признанию и изменению ликвидационного оценочного обязательства, см. в статьях "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
В бухгалтерском учете полученные дивиденды учитываются в составе доходов от обычных видов деятельности организации (если участие в других организациях является предметом деятельности) или в составе прочих доходов за минусом налога, удерживаемого налоговым агентом в соответствии с законодательством РФ.
Для целей налога на прибыль доходы от долевого участия в других организациях в виде дивидендов включаются в состав внереализационных доходов на дату фактического поступления денежных средств. Если дивиденды выплачивает российская организация, то она признается налоговым агентом и сама удерживает налог на прибыль с выплаченных сумм. В общем случае дивиденды, полученные российской организацией, облагаются по ставкам 0 %, если доля владения составляет не менее 50 % в течение минимум 365 календарных дней подряд. Либо 13 %, если условия применения ставки 0 % не выполняются.
О том, как в программе "1С:Бухгалтерия 8" отразить операции с полученными от российской организации дивидендами, см. в статье "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
Недвижимость, отвечающая критериям п. 4 ФСБУ 6/2020, учитывается в составе основных средств организации.
В бухгалтерском учете разница между балансовой стоимостью списываемого основного средства и расходов на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия – с другой, признается доходом или расходом, включаемым в состав прибыли (убытка) того отчетного периода, в котором выбыл объект.
В целях налога на прибыль выручка от реализации основного средства (без учета НДС) признается доходом от реализации. Доход от реализации уменьшается на остаточную стоимость реализуемого объекта.
Если остаточная стоимость основного средства с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает сумму выручки от реализации, соответствующая разница признается убытком. Для целей налогообложения этот убыток включается в состав прочих расходов равномерно (равными долями) в течение оставшегося срока полезного использования объекта.
О порядке отражения в программе "1С:Бухгалтерия 8" операций по реализации объекта недвижимости см. в обновленной статье "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
Организация может принять решение не применять ФСБУ 14/2022 в отношении несущественных нематериальных активов, стоимость которых ниже лимита, установленного организацией. В этом случае затраты на приобретение таких активов в бухгалтерском учете признаются расходами периода, в котором завершены капитальные вложения, связанные с их приобретением (созданием). Если организация не устанавливает лимит для единовременнго списания в расходы стоимости малоценных нематериальных активов, то они учитываются в общеустановленном ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 14/2022 порядке.
Для целей налога на прибыль объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью не более 100 000 руб. не являются амортизируемым имуществом. В общем случае стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию или признается равномерно с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.
О том, как в программе "1С:Бухгалтерия 8" отразить приобретение и принятие к учету малоценных НМА стоимостью до 100 тыс. руб. по стандартному или упрощенному варианту, см. в статьях "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":