Электронный документооборот

Выставление корректировочного электронного счета-фактуры в "1С:Бухгалтерии 8"

При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления соответствующих документов по корректировке: договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Увеличение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав учитывается продавцом при определении налоговой базы за тот налоговый период, в котором были отгружены соответствующие товары (выполнены работы, оказаны услуги), переданы имущественные права (п. 10 ст. 154 НК РФ).

При уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав составленный корректировочный счет-фактура служит у продавца основанием для налогового вычета разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения (п. 10 ст. 172 НК РФ).

Электронный корректировочный счет-фактура составляется в формате, утвержденном:

В период с 31.05.2016 по 30.06.2017 налогоплательщики могут создавать электронные корректировочные счета-фактуры как по формату, утв. Приказом № 189, так и по формату, утв. Приказом № 93. При этом налоговые органы обязаны принимать счета-фактуры по старому формату (утв. Приказом № 93) по 31.12.2020, если такие счета-фактуры составлены до 01.07.2017.

Порядок обмена корректировочными электронными счетами-фактурами аналогичен порядку, предусмотренному приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н "Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи", вступившим в силу 01.04.2016, (далее - Порядок обмена) для обмена "отгрузочными" счетами-фактурами. До 01.04.2016 действовал приказ Минфина России от 25.04.2011 № 50н.

Согласно п. 1.10 Порядка обмена счет-фактура в электронной форме считается выставленным, если продавцу поступило соответствующее подтверждение оператора электронного документооборота. Напомним, что действовавший до 01.04.2016 приказ Минфина РФ от 25.04.2011 № 50н требовал для признания электронного счета-фактуры выставленным, наличия не только подтверждение оператора ЭДО, но и извещения покупателя о получении счета-фактуры, подписанного электронной подписью покупателя и полученного через оператора.

Порядок регистрации корректировочных электронных счетов-фактур в журнале учета имеет некоторые особенности:

При этом с 01.01.2015 г. вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур обязаны только налогоплательщики, в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Кроме того, при регистрации корректировочного электронного счета-фактуры в книге продаж и в книге покупок продавцу необходимо учитывать следующее:

Пошаговая инструкция по выставлению корректировочного электронного счета-фактуры:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 2.0)

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)