Отчетность по налогу на добавленную стоимость

Редакция "1С:Бухгалтерии 8": 2.0

Перейти к редакции 3.0

Экспресс-проверка состояния налогового учета по НДС

Проверки ведения книги продаж

Проверки ведения книги покупок

Еще одна проверка правильности заполнения книги покупок, книги продаж, которую можно осуществить в "1С:Бухгалтерии 8" – это обработка "Экспресс-проверка ведения учета".

С помощью обработки "Экспресс-проверка ведения учета" (меню "Отчеты" - "Экспресс-проверка ведения учета") можно проверить:

Для выполнения перечисленных проверок необходимо в форме "Экспресс-проверка ведения учета" сделать необходимые настройки:

Для целей НДС в экспресс-проверке предусмотрены два блока проверок (рис. 1).

Для варианта полного учета НДС в программе можно выполнить проверку корректности регламентных операций по НДС с помощью отчета "Экспресс-проверка ведения учета". При этом следует учитывать, что до ввода регламентных документов по НДС в этом отчете могут быть показаны ошибки, причиной которых является именно отсутствие регламентных документов, поэтому его рекомендуется использовать как инструмент проверки после выполнения процедур составления книги покупок и продаж.

С помощью обработки "Экспресс-проверка ведения учета" (меню "Отчеты - Экспресс-проверка ведения учета") бухгалтер может проверить:

Для выполнения перечисленных проверок необходимо сначала в форме "Экспресс-проверка ведения учета" сделать настройки:

Для целей НДС в экспресс-проверке предусмотрены два блока проверок (рис. 1).

 

Рис. 1

Проверки ведения книги продаж

На рис. 2 показаны проверки раздела "Ведение книги продаж по налогу на добавленную стоимость".

 

Рис. 2

Рассмотрим, какие задачи решает каждая проверка этого раздела.

Контроль даты актуальности учета

Дата актуальности учета – это дата, позже которой не будет выполняться проведение документов по разделам учета, требующим сложных расчетов (например, партионный учет, учет НДС, налоговый учет, расчеты с контрагентами). Она позволяет сократить время проведения документов при большом объеме данных, т.к. проведение документов позже даты актуальности будет осуществляться по упрощенной схеме.

Для правильной работы подсистемы учета НДС дата актуальности должна быть либо не установлена, либо быть позже даты конца периода проверки. В ином случае сообщается об ошибке.

Ошибку можно устранить, установив дату актуальности на более позднюю дату (меню "Сервис - Управление датой актуальности учета"). После этого следует перепровести документы.

Полнота выписки счетов-фактур по документам реализации

Методика учета расчетов по НДС, реализованная в программе, предусматривает, что для организаций, являющихся плательщиками НДС, каждый проведенный документ реализации должен сопровождаться проведенным документом "Счет-фактура выданный". Данная проверка контролирует отклонение от методики.

Своевременность выписки счетов-фактур по документам реализации

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры по операциям реализации товаров (работ, услуг) выставляются не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Проверка контролирует выполнение этого требования.

Наличие документа "Формирование записей книги продаж"

Записи для книги продаж в "1С:Бухгалтерии 8" формируются с помощью документа "Формирование записей книги продаж". Данная проверка контролирует наличие проведенных документов этого вида в соответствующем налоговом периоде.

При установке в параметрах учетной политики признака "Упрощенный учет НДС" документы "Формирование записей книги продаж" не вводятся. Записи для книги продаж вводятся в регистр "НДС Продажи" непосредственно при проведении документов, которыми регистрируется реализация товаров (работ, услуг).

Проверка формирования авансовых счетов-фактур при наличии авансов полученных

Налогоплательщики обязаны выписывать и регистрировать в книге продаж счета-фактуры не только по операциям реализации, но и в случае получения полной или частичной предоплаты под предстоящую реализацию. При проверке выясняется, на все ли авансовые поступления выписаны счета-фактуры.

Полнота отражения в книге продаж сумм НДС, подлежащих перечислению налоговым агентом (аренда или иностранцы)

В случаях, перечисленных в ст. 161 НК РФ, налогоплательщик признается налоговым агентом по НДС. Необходимость исполнения обязанностей налогового агента по конкретному договору в "1С:Бухгалтерии 8" фиксируется в свойствах договора (в справочнике "Договоры контрагентов").

На исчисленную сумму налога налогоплательщик самостоятельно в базе данных выписывает счет-фактуру, которая регистрируется в книге продаж. Начисленная к уплате сумма налога отражается записью по дебету счета 76.НА «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента» и кредиту счета 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

Предметом проверки является контроль совпадения сумм НДС, исчисленных по бухгалтерскому учету (оборот по кредиту счета 68.32) с суммами НДС, отраженными в книге продаж по операциям, предусматривающим исполнение обязанностей налогового агента.

Полнота отражения в книге продаж сумм НДС по СМР, выполненным хоз.способом (2006 год)

Согласно п. 2 ст. 159 НК РФ налогоплательщик обязан исчислять НДС с суммы всех фактических затрат на выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд в последний день каждого налогового периода (ежеквартально), если такие работы осуществлялись (п. 10 ст. 167 НК РФ).

Для выполнения этой нормы в базу данных вводится документ "Начисление НДС по СМР (хозспособ)", в котором исчисляется НДС, и на основании которого выписывается счет-фактура. При проведении документ на сумму налога формирует проводку по дебету счета 19.08 «НДС при строительстве основных средств» и кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость».

Предметом проверки является контроль совпадения суммы НДС по бухгалтерскому учету (оборот по кредиту счета 68.02 в части сумм, относящихся к СМР, выполненным хозяйственным способом) с суммами НДС, отраженными в книге продаж по этим операциям.

 

Для выполнения проверок по ведению книги продаж необходимо нажать на кнопку <Выполнить проверку>. Результаты приводятся в виде отчета, в котором сообщается о количестве выполненных проверок и обнаруженных ошибках (рис. 3).

 

Рис. 3

Для получения подробной информации об ошибке необходимо щелкнуть на плюсик слева от названия проверки.

По каждой проверке указывается предмет контроля, результат проверки, возможные причины ошибки и рекомендации по исправлению ошибки (рис. 4).

 

Рис. 4

 

Нужно проанализировать каждое сообщение. Если действительно имеет место ошибка, то ее нужно исправить. После исправления всех ошибок нужно заново сформировать книгу продаж.

 

Проверки ведения книги покупок

На рис. 5 показаны проверки раздела "Ведение книги покупок по налогу на добавленную стоимость", которые можно выполнить с помощью обработки "Экспресс-проверка ведения учета".

 

Рис. 5

Рассмотрим, какие задачи решает каждая проверка этого раздела.

Контроль даты актуальности учета

Дата актуальности учета – это дата, позже которой не будет выполняться проведение документов по разделам учета, требующим сложных расчетов (например, партионный учет, учет НДС, налоговый учет, расчеты с контрагентами). Она позволяет сократить время проведения документов при большом объеме данных, т.к. проведение документов позже даты актуальности будет осуществляться по упрощенной схеме.

Для правильной работы подсистемы учета НДС дата актуальности должна быть либо не установлена, либо быть позже даты конца периода проверки. В ином случае будет сообщено об ошибке.

Ошибку можно устранить, установив дату актуальности на более позднюю дату (меню "Сервис - Управление датой актуальности учета"). После этого следует перепровести документы.

Полнота получения счетов-фактур по документам поступления

Методика учета «входного» НДС в 1С:Бухгалтерии 8 предусматривает, что каждый документ поступления должен сопровождаться счетом-фактурой поставщика. Регистрация «входящего» счета-фактуры может осуществляться:

Данная проверка контролирует отклонение от методики.

Наличие документа «Распределение НДС косвенных расходов»

Если налогоплательщик осуществляет операции реализации, как облагаемые, так и не облагаемые НДС, или облагаемые НДС по разным ставкам, то в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ необходимо вести «раздельный» учет «входящего» НДС, который невозможно отнести к определенному виду деятельности (например, НДС по общехозяйственным расходам). Суммы такого «входящего» НДС нужно отнести на определенные виды деятельности и сформировать соответствующие записи на счетах учета.

Для выполнения норм, предусмотренных п. 4 ст. 170 НК РФ, необходимо в настройках учетной политики установить параметры для поддержки раздельного учета.

Проверка состоит в том, что если в налоговом периоде налогоплательщик (указавший в параметрах учетной политики поддержку раздельного учета) осуществлял операции реализации, то проверяется наличие проведенных документов "Распределение НДС косвенных расходов".

Корректность распределения НДС по косвенным расходам

При ведении налогоплательщиком «раздельного» учета «входящего» НДС происходит распределение сумм «входящего» НДС. «Входящий» НДС по товарам, работам, услугам, который невозможно отнести к конкретному виду деятельности, распределяется на определенный вид деятельности согласно пропорции, определяемой в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ.

Обработка проверяет правильность распределения данного «входящего» НДС. Сумма «входящего» НДС по косвенным расходам, поступившим за налоговый период (приход по регистру НДС по косвенным расходам), должна быть равна сумме НДС, распределенного между видами деятельности (расход по регистру "НДС по косвенным расходам"). Если это равенство не выдерживается и на конец налогового периода в регистре "НДС по косвенным расходам" присутствует остаток (меню "Отчеты - Прочие - Остатки и обороты - раздел учета НДС по косвенным расходам"), то система сообщает об ошибке.

Наличие документа «Формирование записей книги покупок»

Записи для книги покупок в "1С:Бухгалтерии 8" вводятся с помощью документа "Формирование записей книги покупок". Проверка контролирует наличие проведенных документов данного вида в соответствующем налоговом периоде.

При установке в параметрах учетной политики признака "Упрощенный учет НДС" документы "Формирование записей книги покупок" не создаются. Записи в книгу покупок попадают непосредственно при проведении документов, которыми в базе регистрируется поступление товаров (работ, услуг).

Отсутствие отрицательных остатков сумм НДС, предъявленных поставщиками

Данная проверка имеет отношение к проверке учета «входящего» НДС в подсистеме НДС. Суммы «входящего» НДС, полученные от поставщиков, фиксируются в регистре "НДС предъявленный" со знаком «+». В процессе отражения определенных событий в регистре фиксируются прочие движения со знаком «+» и «-».

Проверка заключается в анализе остатков по регистру "НДС предъявленный", они не могут быть отрицательные, т.к. это будет означать, что сумма НДС, принятая к вычету из бюджета, больше суммы НДС, предъявленной поставщиком.

При наличии отрицательных остатков сообщается об ошибке.

Наличие вычета НДС с авансов при зачете авансов полученных

При отгрузке товаров (работ, услуг) в части ранее полученных авансов налогоплательщик имеем право принять к зачету НДС, ранее исчисленный с авансов в соответствии с п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ.

При проверке выясняется, для всех ли зачтенных авансов от покупателей имеются бухгалтерские записи по дебету счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» в корреспонденции со счетом 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» по ранее исчисленным суммам налога с этих авансов.

 

Для выполнения проверок по ведению книги покупок необходимо нажать на кнопку <Выполнить проверку>.

Результаты приводятся в виде отчета, в котором сообщается о количестве выполненных проверок и обнаруженных ошибках (рис. 6).

 

Рис. 6

 

Для получения подробной информации об ошибке необходимо щелкнуть на плюсик слева от названия проверки.

По каждой проверке указывается предмет контроля, результат проверки, возможные причины ошибки и рекомендации по исправлению ошибки (рис. 7).

 

Рис. 7

Нужно проанализировать каждое сообщение. Если действительно имеет место ошибка, то ее нужно исправить. После исправления всех ошибок нужно заново сформировать книгу покупок.