Отчетность по налогу на добавленную стоимость

Отчетность с I квартала 2017 г.

Декларация по налогу на добавленную стоимость

Кто и куда обязан подавать декларацию по НДС

Налогоплательщики, налоговые агенты, а также лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость.

Таким образом, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость представляют:

Если у организации есть обособленные подразделения, то налоговая декларация должна быть представлена только в налоговый орган, в котором зарегистрирована головная организация. В декларации должна содержаться информация в целом по организации, включая информацию по всем имеющимся обособленным подразделениям юридического лица. А подразделения, в свою очередь, обязаны своевременно представлять необходимую информацию в головную организацию для формирования декларации.

Сроки представления декларации по НДС

Налогоплательщики и налоговые агенты обязаны представить декларацию в налоговые органы в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Согласно ст. 163 НК РФ налоговым периодом по НДС является квартал.

Порядок представления декларации по НДС

Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога, обязаны представить налоговую декларацию в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, могут представить налоговую декларацию на бумажном носителе в виде утвержденной машиноориентированной формы либо в электронной форме.

Эти же лица в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить налоговую декларацию в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Форма и состав декларации по НДС

Начиная с отчета за I квартал 2017 года декларация представляется по форме, приведенной в Приложении № 1 приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, в редакции приказа ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@.

Декларация состоит из следующих листов и разделов:

Какие разделы декларации по НДС надо заполнять

Все, кто обязаны представлять налоговую декларацию по НДС, должны включать в нее всегда, как минимум, титульный лист.

Если организации (индивидуальные предприниматели) НЕ являются плательщиками (освобождены от обязанностей плательщика) налога на добавленную стоимость по одному из нижеследующих оснований:

то порядок заполнения следующий:

Налоговым периодом при этом является квартал.

Если налогоплательщик в данном налоговом периоде не осуществлял НИКАКИХ операций - то есть ни операций, подлежащих налогообложению, ни операций, освобожденных от налогообложения, - то в этом случае налогоплательщик представляет только титульный лист и раздел 1. Налоговым периодом при этом является квартал.

Если налогоплательщик в данном налоговом периоде осуществлял только какие-либо операции из ниже перечисленных:

или получили предоплату (или частичную предоплату) по операциям поставок товаров (работ, услуг), длительность изготовления которых составляет свыше 6-ти месяцев, по перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 года № 468, то такой налогоплательщик заполняет титульный лист, раздел 1 и раздел 7 декларации. В отношении каждого такого товара длительность производственного цикла должна быть удостоверена документом, порядок выдачи которого, с 03.02.2013 регулируется Административного регламентом, утв. приказом Минпромторга России от 07.06.2012 № 750.

Если налогоплательщик в данном налоговом периоде осуществлял только операции, при которых возникает обязанность уплатить налог в качестве налогового агента, в порядке предусмотренном ст. 161 НК РФ, то такой налогоплательщик заполняет титульный лист и раздел 2, а в строках раздела 1 ставятся прочерки.

Если в качестве налогового агента налогоплательщик осуществляет операции, не подлежащие налогообложению согласно ст. 149 и/или 150 НК РФ и/или не признаваемые объектом налогообложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ - то такой налогоплательщик заполняет титульный лист, раздел 2 и раздел 7 декларации, а в строках раздела 1 ставятся прочерки.

При отсутствии показателей в тех или иных графах и/или строках следует ставить прочерки. Разделы со 2-го по 7-ой, а также Приложение № 1 к разделу 3 и Приложение № 2 к разделу 3 декларации заполняются только в том случае, если налогоплательщик осуществлял соответствующие операции.

При этом Приложение №2 к разделу 3 декларации заполняется ТОЛЬКО иностранными организациями, вставшими на учет в РФ в качестве налогоплательщика и только в случае, если данная организация имеет на территории РФ более одного отделения.

И налогоплательщики, и лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, в случае возникновения у них обязанностей налоговых агентов должны представить в налоговый орган по месту своей регистрации в составе декларации:

Налогоплательщики, одновременно являющиеся налоговыми агентами, представляют в налоговые органы одну декларацию, в которой заполнен титульный лист, разделы, которые должны заполнять налогоплательщики, и раздел 2.

Раздел 8 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, указанных в пп. 4 и 5 ст. 161 НК РФ) в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период.

Приложение 1 к разделу 8 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, указанных в пп. 4 и 5 ст. 161 НК РФ) в случаях внесения изменений в книгу покупок по истечении налогового периода, за который представляется декларация.

Раздел 9 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость.

Приложение 1 к разделу 9 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) в случаях внесения изменений в книгу продаж за истекший налоговый период.

Раздел 10 декларации заполняется в случае выставления счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции следующими лицами:

Раздел 11 декларации заполняется в случае получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции следующими лицами:

Раздел 12 декларации заполняется только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога следующими лицами: