Отчетность по налогу на добавленную стоимость

Отчетность с I квартала 2017 г.

Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)

Раздел 5 (рис. 1) заполняется в случае, если ранее налогоплательщик в одном из предыдущих налоговых периодов подтвердил в установленном порядке (или не смог подтвердить) свое право на применение налоговой ставки 0%, а в истекшем налоговом периоде у него возникло право на вычет по этой же операции. При этом налогоплательщик должен учитывать, что если в истекшем налоговом периоде у него появилось право на вычет по операциям по ставке 0% за несколько разных налоговых периодов, он должен заполнить раздел 5 по каждому такому периоду.

Рис. 1

Показатели по строкам 010 и 020 заполняются на основании сведений о годе и налоговом периоде, указанных на титульном листе соответствующей декларации, в которой ранее были отражены операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена (не подтверждена).

По строкам 030 отражаются коды операций в соответствии с приложением № 1 к Порядку заполнения декларации.

По строкам 040 по каждому коду операции отражаются налоговые базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, обоснованность применения которой по данным операциям документально подтверждена в установленном порядке в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях по строкам 010 и 020.

По строкам 050 по каждому коду операции отражаются суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым была документально подтверждена в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях по строкам 010 и 020, а право на включение которых в налоговые вычеты возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, за который составляется декларация, а именно:

По строке 080 отражается сумма налога, исчисленная к возмещению по разделу 5 декларации. Сумма налога определяется по всем отчетным годам и налоговым периодам, отраженным по строкам 010 и 020, как сумма подтвержденных величин, отраженных по строкам 050 по каждому коду операции.

По строкам 060 по каждому коду операций отражаются налоговые базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, обоснованность применения которой по данным операциям документально не подтверждена в установленном порядке в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях по строкам 010 и 020.

По строке 070 по каждому коду операции отражаются суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым была документально не подтверждена в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях по строкам 010 и 020, а право на включение которых в налоговые вычеты возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, за который составляется декларация:

По строке 090 на первой странице отражается сумма налога, исчисленная к возмещению по разделу 5. Сумма налога определяется по всем отчетным годам и налоговым периодам, отраженным по строкам 010 и 020, как сумма не подтвержденных величин, отраженных по строкам 070 по каждому коду операции.