Отчетность по налогу на добавленную стоимость

Отчетность с I квартала 2017г.

Раздел 4. Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена

Раздел 4 (рис. 1) заполняют ВСЕ налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг), налогообложение которых производится по налоговой ставке 0%, в случае, если ими собран полный пакет документов, подтверждающих их право на применение налоговой ставки 0%.

Рис. 1

Раздел 4 заполняется за тот налоговый период, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих применение налоговой ставки 0%.

По строкам 010 отражаются соответствующие коды операций согласно приложению № 1 к Порядку заполнения декларации.

По строкам 020 по каждому коду операции отражаются налоговые базы за истекший налоговый период, за который представляется декларация, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, обоснованность применения которой по указанной операции документально подтверждена в установленном порядке.

По строкам 030 по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена, включающие:

По строкам 040 по каждому коду операций отражается сумма налога, ранее исчисленная по операциям по реализации товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в строку 030 раздела 6 декларации, уменьшенная на сумму налога в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), и включенную в предыдущих налоговых периодах по соответствующему коду операции в строку 090 раздела 6 декларации.

По строкам 050 по каждому коду операций отражается сумма налога, ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в строку 040 раздела 6 декларации.

По строке 060 отражаются соответствующие коды операций, а по строкам 070 и 080 - по каждому коду операции суммы корректировки налоговой базы и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), по операциям по реализации которых ранее обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов документально была подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признан такой возврат товаров (отказ от таких товаров (работ, услуг)).

По строке 090 отражаются соответствующие коды операций, а по строкам 100 и 110 - по каждому коду операции соответствующая сумма, на которую корректируется налоговая база (в случае увеличения цены реализованных товаров (работ, услуг)) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально была подтверждена, и соответствующая сумма, на которую корректируется налоговая база (в случае уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг)) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально была подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признано такое увеличение (уменьшение) цены реализованных товаров (работ, услуг).

Если сумма величин по строкам 030 и 040 превышает сумму величин по строкам 050 и 080, то по строке 120 на первой странице указывается сумма налога, исчисленная к возмещению по разделу 4. Она исчисляется как сумма величин по строкам 030 и 040, уменьшенная на сумму величин по строкам 050 и 080.

Если сумма величин по строкам 030 и 040 меньше суммы величин по строкам 050 и 080, то по строке 130 на первой странице указывается сумма к уплате по разделу 4. Она исчисляется как сумма величин по строкам 050 и 080, уменьшенная на сумму величин по строкам 030 и 040.