Отчетность по налогу на добавленную стоимость

Отчетность с отчета за июль 2010 г.

Раздел 1. "Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза"

Кто должен представлять данный раздел Декларации

Раздел 1 (рис. 1) заполняют все налогоплательщики, принявшие на учет в отчетном месяце импортированные товары, или у которых в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга.

Рис. 1

Строка 010. Код по ОКАТО

Показатель по строке 010 - код по ОКАТО (общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления) заполняется всеми организациями в обязательном порядке.

Код по ОКАТО определяется по классификатору ОКАТО в зависимости от принадлежности организации определенной территории или населенному пункту.

Обратите внимание

ФНС России в письме от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585 информирует, что в целях обеспечения систематизации и идентификации на всей территории Российской Федерации муниципальных образований и входящих в их состав населенных пунктов Минфином России принято решение о переходе с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе вместо применяемых в настоящее время кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (далее - ОКАТО) кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (далее - ОКТМО). В этой связи налогоплательщикам, начиная с 01.01.2014 до утверждения новой формы налоговой декларации по косвенным налогам в поле "код по ОКАТО" рекомендуется указывать код ОКТМО.

 

Строка 020. Код бюджетной классификации

Строка 020 - код бюджетной классификации по налогу на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации. Этот показатель заполняется всеми налогоплательщиками.

Согласно письму Федеральной налоговой службы от 16.12.2005 № ММ-6-10/1059@ с 1 января 2006-го года по налогу на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Беларуси установлен код 182 1 04 01000 01 1000 110.

 

Строка 030. Сумма к уплате

По строке 030 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении импортированных товаров, принятых на учет в отчетном месяце, или по которым в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга.

Моментом определения налоговой базы является дата принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством Российской Федерации) или при ввозе товаров (предметов лизинга) по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю) - дата оплаты лизингового платежа, предусмотренная договором (контрактом) лизинга (независимо от фактического размера и даты осуществления платежа).

Для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам.

Стоимостью приобретенных товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении, является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары (работы, услуги), согласно условиям договора (контракта).

Стоимостью товаров, полученных по товарообменному (бартерному) договору (контракту), а также договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), является стоимость товаров, предусмотренная договором (контрактом), при отсутствии стоимости в договоре (контракте) - стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, при отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах - стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете.

Налоговая база при ввозе на территорию одного государства - члена таможенного союза с территории другого государства - члена таможенного союза продуктов переработки определяется как стоимость работ по переработке давальческого сырья.

Налоговая база при ввозе товаров (предметов лизинга) на территорию одного государства - члена таможенного союза с территории другого государства - члена таможенного союза по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, определяется в размере части стоимости товаров (предметов лизинга), предусмотренной на дату ее оплаты договором (контрактом) лизинга (независимо от фактического размера и даты осуществления платежа). Лизинговый платеж в иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту по курсу центрального (национального) банка государства - члена таможенного союза на дату, соответствующую моменту (дате) определения налоговой базы.

Сумма налога, отражаемая по строке 030, должна соответствовать сумме строк 031, 032, 033, 034 и 035 раздела 1 декларации.

Сумма налога, отражаемая по строке 030, должна соответствовать сумме итоговых строк граф 20 таблиц заявлений (приложение 1 к Протоколу об обмене), представляемых одновременно с декларацией.

Строка 031. Сумма к уплате

По строке 031 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении приобретенных товаров. По данной строке не показываются суммы налога, отраженные в строках 032-035 раздела 1 декларации.

Строка 032. Сумма к уплате

По строке 032 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении продуктов переработки.

Строка 033. Сумма к уплате

По строке 033 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров, являющихся результатом выполнения работ.

Строка 034. Сумма к уплате

По строке 034 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей).

Строка 035. Сумма к уплате

По строке 035 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров (предметов лизинга), ввозимых по договору (контракту) лизинга.

Строка 040. Сумма к уплате

По строке 040 отражается стоимость импортированных товаров, которые не подлежат налогообложению налогом (освобождаются от налогообложения) при их ввозе на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза в соответствии с положениями гл. 21 НК РФ.