Отчетность по налогу на доходы физических лиц

Сведения о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ)

Сведения о доходах физических лиц, за исключением сведений, предоставляемых налоговыми агентами, в порядке, установленном статьей 226.1 НК РФ, представляются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц в налоговые органы ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). Налоговыми агентами являются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц установлен приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ (в ред. Приказа ФНС России от 08.12.2014 № ММВ-7-11/617@).

Сведения представляются налоговыми агентами в инспекцию Федеральной налоговой службы по месту учета налогового агента. Налоговые агенты-организации, имеющие обособленные подразделения, подлежат налоговому учету по месту своего нахождения, а также по месту нахождения обособленных подразделений. Сведения о доходах сотрудников обособленного подразделения следует представлять в инспекцию по месту нахождения данного подразделения (письма Минфина России от 21.09.2011 № 03-04-06/3-229, от 16.12.2011 № 03-04-06/3-348 и ФНС России от 30.05.2012 № ЕД-4-3/8816@, от 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838). При заполнении справки 2-НДФЛ на работника обособленного подразделения указываются ИНН организации, а КПП и код ОКТМО - обособленного подразделения.

Сведения могут быть представлены налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя, направлены в виде почтового отправления с описью вложения, переданы в электронной форме по установленным форматам на электронных носителях (диски CD, DVD, устройства flash-памяти) или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя. Количество сведений, представляемых в одном файле (как на электронных носителях, так и по телекоммуникационным каналам связи), не должно превышать 3 000 документов. Если таких документов больше, необходимо формировать несколько файлов.

К сведениям, представляемым на бумажном и электронном носителе, прилагается сопроводительный Реестр в двух экземплярах на каждый файл, форма которого приведена в приложении № 1 к Порядку. Если сведения передаются по телекоммуникационным каналам связи, то Реестр формируется и оправляется налоговым органом налоговому агенту в электронной форме.

Датой представления сведений считается:

Сведения о доходах физических лиц представляются по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица".

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства. Сообщение оформляется путем заполнения формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица", в которой отражаются только сведения о тех доходах, с которых налоговый агент исчислил налог, не смог его удержать.

Подробное описание порядка заполнения формы 2-НДФЛ приведено в статьях: