Отчетность по налогу на доходы физических лиц

Справка о доходах физического лица с отчета за 2018 год

Период: с отчета за 2018 г.

Начиная с отчетности за 2018 год сведения о доходах физических лиц представляются по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.

Форма 2-НДФЛ (рис. 1, рис. 2) состоит из:

Рис. 1

Рис. 2

Справка по форме 2-НДФЛ (далее - Справка) заполняется в соответствии с Порядком, приведенным в Приложении № 2 к приказу ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ (далее - Порядок заполнения Справки).

Общие положения

Справка заполняется налоговым агентом на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета.

При заполнении Справки используются коды видов доходов налогоплательщика, коды видов вычетов налогоплательщика, а также справочники "Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" и "Коды форм реорганизации (ликвидации)", приведенные в приложениях № 1 и № 2 к Порядку заполнения Справки.

При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль ("0").

В форме Справки заполняются все реквизиты и суммовые показатели, если иное не предусмотрено Порядком заполнения Справки.

Справка о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляется в виде корректирующей Справки.

Если налоговый агент начислял физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам налога, Разделы 1, 2 и 3 заполняются для каждой из ставок.

В форме аннулирующей Справки заполняется заголовок, а также показатели Раздела 1, указанные в представленной ранее Справке. Разделы 2, 3 и Приложение к Справке не заполняются.

В случае если Справка не может быть размещена на одной странице, заполняется необходимое количество страниц, располагающихся до Приложения. При этом на второй и последующих страницах вверху формы Справки указывается номер страницы Справки, заполняются поля "ИНН", "КПП", "Номер справки", "Отчетный год", "Признак", "Номер корректировки", "Представляется в налоговый орган (код)", а также иные необходимые поля Справки. Остальные поля Справки заполняются прочерками.

В поле "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Справке, подтверждаю" указывается цифра:

В полях "фамилия, имя, отчество" и "подпись" указываются фамилия, имя, отчество (при наличии) уполномоченного лица, представившего Справку, и его подпись.

Поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента (правопреемника налогового агента)" заполняется в случае представления Справки представителем налогового агента (правопреемника налогового агента).

Общая часть

Общая часть заполняется следующим образом.

В поле "Номер справки" указывается порядковый номер Справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом.

Внимание

При представлении корректирующей либо аннулирующей Справки налоговым агентом взамен ранее представленной в поле "Номер справки" указывается номер ранее представленной Справки. При представлении корректирующей либо аннулирующей Справки правопреемником налогового агента взамен ранее представленной Справки налогового агента в поле "Номер справки" указывается номер ранее представленной Справки налоговым агентом.

В поле "Отчетный год" указывается налоговый период, за который составляется Справка.

В поле "Признак" проставляется:

В поле "Номер корректировки":

В поле "Представляется в налоговый орган (код)" указывается четырехзначный код налогового органа, в который налоговый агент представляет Справку, например: 5032, где 50 - код региона, 32 - код налогового органа.

В поле "наименование налогового агента" указывается:

Поле "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" обязательно для заполнения только при заполнении поля "Признак" значением "3" или "4". В поле указывается код в соответствии с приложением № 2 к Порядку заполнения Справки. При этом в поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" указывается соответственно ИНН и КПП реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.

В случае если представляемая в налоговый орган Справка не является Справкой за реорганизованную организацию, то поля "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации" не заполняются.

В поле "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

Коды по ОКТМО содержатся в "Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований" ОК 033-2013 (ОКТМО). При заполнении показателя "Код по ОКТМО", под который отводится одиннадцать знакомест, в свободных знакоместах справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, никакие символы не проставляются. Например, для восьмизначного кода по ОКТМО в поле "Код по ОКТМО" указывается значение "12445698".

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства.

Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Правопреемник налогового агента указывает код по ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.

В поле "Телефон" указывается контактный телефон налогового агента.

Раздел 1 "Данные о физическом лице - получателе дохода"

В Разделе 1 Справки приводятся данные о физическом лице, в отношении которого заполняется Справка.

В поле "ИНН в Российской Федерации" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, подтверждающий постановку данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогового агента информации об ИНН физического лица - получателя дохода данный реквизит не заполняется.

В полях "Фамилия", "Имя", "Отчество" указывается фамилия, имя и отчество (при наличии) физического лица - налогоплательщика, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика.

Для иностранных граждан фамилию, имя и отчество допускается указывать буквами латинского алфавита.

В поле "Статус налогоплательщика" указывается код статуса налогоплательщика:

В поле "Дата рождения" указывается дата рождения (число, порядковый номер месяца, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами.

В поле "Гражданство (код страны)" указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле "Код страны" указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

В поле "Код документа, удостоверяющего личность" указывается код вида документа, удостоверяющего личность, в соответствии с приложением № 1 в Порядку заполнения Справки.

В поле "Серия и номер" указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно, серия и номер документа. При этом знак "N " не проставляется.

Раздел 2 "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода"

В Разделе 2 Справки указываются отражаются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц по соответствующей ставке, указанной в поле "Ставка налога".

В случае выплаты в течение налогового периода доходов физическому лицу - получателю доходов, облагаемых по разным ставкам, заполняется необходимое количество страниц формы Справки.

На второй и последующих страницах формы Справки заполняются поля "ИНН", "КПП", "Номер справки", "Отчетный год", "Признак", "Номер корректировки", "Представляется в налоговый орган (код)", Раздел 2 и при необходимости Раздел 3. Остальные поля формы Справки заполняются прочерками.

В поле "Общая сумма дохода" указывается общая сумма начисленного и фактически полученного дохода, без учета вычетов, указанных в Разделе 3 и в Приложении.

В поле "Налоговая база" указывается налоговая база, с которой исчислен налог. Показатель, указываемый в данном поле, соответствует сумме дохода, отраженной в поле "Общая сумма дохода", уменьшенной на сумму вычетов, отраженных в Разделе 3 и в Приложении.

Внимание

В случае если сумма вычетов, отраженных в Разделе 3 и в Приложении, превышает общую сумму дохода, в поле "Налоговая база" указываются цифры "0.00".

В поле "Сумма налога исчисленная" указывается общая сумма налога исчисленная.

В поле "Сумма налога удержанная" указывается общая сумма налога удержанная.

В поле "Сумма фиксированных авансовых платежей" отражается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая к уменьшению суммы исчисленного налога (при уплате налогоплательщиком таких платежей).

В поле "Сумма налога перечисленная" указывается общая сумма перечисленного налога.

В поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" указывается не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма налога, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика в налоговом периоде.

В поле "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.

При составлении Справки в случае невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (признак 2 или 4) в Разделе 2 указывается:

Раздел 3 "Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты"

В Разделе 3 Справки отражаются предоставленные налоговым агентом налогоплательщику:

а также о соответствующих уведомлениях, выданных налоговым органом.

Если налогоплательщику не предоставляются налоговые вычеты, Раздел 3 не заполняется.

В разделе указываются:

В случае если количество предоставленных в течение налогового периода вычетов превышает количество отведенных для их заполнения полей, заполняется необходимое количество страниц формы Справки. На последующих страницах Справки заполняются поля "ИНН", "КПП", "Стр.", "Номер справки", "Отчетный год", "Признак", "Номер корректировки", "Представляется в налоговый орган (код)", "наименование налогового агента", "Код вычета", "Сумма вычета". Остальные поля заполняются прочерками.

При предоставлении вычетов на основании соответствующего уведомления налогового органа в поле "Код вида уведомления" указывается:

В полях "Номер уведомления", "Дата выдачи уведомления", "Код налогового органа, выдавшего уведомление" заполняются номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление.

В случае если уведомления получены неоднократно, налоговым агентом заполняется необходимое количество страниц формы Справки. При этом на последующих страницах Справки заполняются поля "ИНН", "КПП", "Стр.", "Номер справки", "Отчетный год", "Признак", "Номер корректировки", "Представляется в налоговый орган (код)", "Код вида уведомления", "Номер уведомления", "Дата выдачи уведомления" и "Код налогового органа, выдавшего уведомление". Остальные поля заполняются прочерками.

При отсутствии уведомлений поля "Код вида уведомления", "Номер уведомления", "Дата выдачи уведомления" и "Код налогового органа, выдавшего уведомление" не заполняются.

Приложение "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода

В Приложении к Справке отражаются указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетов, по каждой ставке налога.

При заполнении формы Справки с признаком 1 или 3 в Приложении к Справке указываются в соответствующих полях порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов.

При заполнении формы Справки с признаком 2 или 4 в Приложении к Справке указывается сумма фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.

Внимание

Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в Приложении к Справке не отражаются.

В полях "Номер справки", "Отчетный год" и "Ставка налога" указываются соответствующие номер справки, отчетный год и ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога, отраженные на соответствующей странице Приложения к Справке.

В поле "Месяц" в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, за который был начислен и фактически получен доход.

В поле "Код дохода" указывается код дохода, выбираемый в соответствии с "Кодами видов доходов налогоплательщика" (приведены в приложении 1 к приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@).

В поле "Сумма дохода" отражается вся сумма начисленного и фактически полученного дохода по указанному коду дохода.

По доходам, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере, в поле "Код вычета" (находится под полем "Код дохода") указывается код, выбираемый в соответствии с "Кодами видов вычетов налогоплательщика" (приведены в приложении 2 к приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@), а в поле "Сумма вычета" (находится под полем "Сумма дохода" отражается сумма вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей графе "Сумма дохода".

Внимание

По доходам, особенности налогообложения которых определяются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4 НК РФ, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычетов. В этом случае первый код вычета и сумма вычета указываются ниже соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы вычетов указываются в соответствующих графах строками ниже. Поля "Месяц", "Код дохода" и "Сумма дохода" напротив таких кодов вычетов и сумм вычетов заполняются прочерками.