Отчетность по налогу на доходы физических лиц

Отчетность с отчета за 2017 г.

Справка о доходах физического лица с отчета за 2017 год

Начиная с отчетности за 2017 год сведения о доходах физических лиц представляются по форме 2-НДФЛ в редакции приказа ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@.

Обратите внимание

За 2017 год налоговые агенты вправе представлять в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ как по форме, утвержденной приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485@ без учета внесенных изменений, так и по форме с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@.

Форма 2-НДФЛ (рис. 01) состоит из:

Рис. 1

Справка по форме 2-НДФЛ (далее - Справка) заполняется в соответствии с Порядком, приведенным в Приложении № 2 к приказу ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ (в редакции приказа ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@) (далее - Порядок заполнения Справки).

Общие правила заполнения

Справка заполняется налоговым агентом на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета.

При заполнении Справки используются коды видов доходов налогоплательщика, коды видов вычетов налогоплательщика, а также справочники "Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" и "Коды форм реорганизации (ликвидации)", приведенные в приложениях № 1 и № 2 к Порядку заполнения Справки.

При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль ("0").

В форме Справки заполняются все реквизиты и суммовые показатели, если иное не предусмотрено Порядком заполнения Справки.

Справка о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляется в виде корректирующей Справки.

Если налоговый агент начислял физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам налога, разделы 3 - 5 заполняются для каждой из ставок.

В форме аннулирующей Справки заполняются заголовок, все показатели разделов 1 и 2, указанные в представленной ранее Справке. При этом разделы 3, 4 и 5 не заполняются.

В случае, если Справка не может быть размещена на одной странице, заполняется необходимое количество страниц. На следующей странице вверху формы Справки указываются: номер страницы Справки, "Справка о доходах физического лица за ____ год № ______ от __.__.__" (год, номер и дата). При этом поле "Налоговый агент" заполняется на каждой странице формы Справки.

Заполненная форма Справки подписывается на каждой странице в поле "Налоговый агент".

Заголовок

В заголовке Справки указываются:

При составлении корректирующей либо аннулирующей Справки взамен ранее представленной в полях "N ______" и "от __.__.__" следует указать номер ранее представленной Справки и новую дату составления Справки.

В поле "Признак" проставляется:

В поле "Номер корректировки":

В поле "в ИФНС (код)" - четырехзначный код налогового органа, в котором налоговый агент состоит на налоговом учете, например: 5032, где 50 - код региона, 32 - код налогового органа.

Раздел 1. Данные о налоговом агенте

В разделе 1 Справки указываются данные о налоговом агенте.

В поле "Код по ОКТМО" - указывается код муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

Коды по ОКТМО содержатся в "Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований" ОК 033-2013 (ОКТМО). При заполнении показателя "Код по ОКТМО", под который отводится одиннадцать знакомест, в свободных знакоместах справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, никакие символы не проставляются. Например, для восьмизначного кода по ОКТМО в поле "Код по ОКТМО" указывается значение "12445698".

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства.

Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

В поле "Телефон" - указывается контактный телефон налогового агента;

в поле "ИНН" и "КПП" указывается для налоговых агентов - организаций - идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе, а для налоговых агентов - физических лиц указывается ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.

В случае, если форма Справки заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения, в данном поле после ИНН указывается КПП по месту нахождения организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

В поле "Налоговый агент" указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название, например: "Школа N 241" или "ОКБ "Вымпел") располагается в начале строки.

В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество (при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например: Иванов-Юрьев Алексей Михайлович.

В поле "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" указывается код в соответствии с приложением № 2 к Порядку заполнения Справки.

В поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" указывается соответственно ИНН и КПП реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.

В случае если представляемая в налоговый орган Справка не является Справкой за реорганизованную организацию, то поля "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации" не заполняются.

Поля "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации" обязательны для заполнения при заполнении поля "Признак" значением "3" или "4".

Раздел 2. Данные о физическом лице - получателе дохода

В разделе 2 Справки указываются данные о физическом лице.

В поле "ИНН в Российской Федерации" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, подтверждающий постановку данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.

В поле "ИНН в стране гражданства" указывается ИНН налогоплательщика (или его аналог) в стране гражданства для иностранных лиц при наличии информации у налогового агента.

В полях "Фамилия", "Имя", "Отчество" указывается фамилия, имя и отчество (при наличии) физического лица - налогоплательщика, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика.

Для иностранных граждан фамилию, имя и отчество допускается указывать буквами латинского алфавита.

В поле "Статус налогоплательщика" указывается цифровой код статуса налогоплательщика:

В поле "Дата рождения" указывается дата рождения (число, порядковый номер месяца, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами.

В поле "Гражданство (код страны)" указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле "Код страны" указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

В поле "Код документа, удостоверяющего личность" указывается код вида документа, удостоверяющего личность, в соответствии со Справочником "Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика".

В поле "Серия и номер" указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно, серия и номер документа, знак "N " не проставляется.

Раздел 3. Доходы, облагаемые по ставке _%

В разделе 3 Справки указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетов.

В заголовке раздела 3 указывается соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога.

В строках табличной части указываются:

Обратите внимание

В разделе 3 не указываются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. Сведения о этих вычетах приводятся в разделе 4 Справки.

В разделе 3 могут быть указаны:

При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3 указывается только сумма фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.

Пример заполнения раздела 3

Организация выплатила работнику заработную плату за 11 месяцев. Доход работника составил 550 000 руб. С выплаченного дохода организация исчислила, удержала и перечислила в бюджет НДФЛ в сумме 71500 руб. В связи с увольнением работник получил доход в натуральной форме в декабре месяце в размере 10 500 руб. Организация исчислила налог в сумме 1365 руб., но не удержала его.

При заполнении Справки с признаком 1 или 3 в разделе 3 указываются в соответствующих полях порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов.

В разделе 5 указывается в поле "Общая сумма дохода" - 560 500 руб., в поле "Сумма налога исчисленная" - 72 865 руб., в полях "Сумма налога удержанная", "Сумма налога перечисленная" - 71 500 руб., а в поле "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" - 1 365 руб.

При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3 указывается: в поле "Месяц" - 12, в поле "Код дохода" - соответствующий код дохода, в поле "Сумма дохода" - 10 500 руб.

В разделе 5 указывается в поле "Общая сумма дохода" сумма дохода - 10 500 руб., в поле "Сумма налога исчисленная" - 1 365 руб., в поле "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" - 1 365 руб.

Раздел 4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

В разделе 4 Справки указываются предоставленные налоговым агентом налогоплательщику:

Если налогоплательщику не предоставляются налоговые вычеты, раздел 4 не заполняется.

В таблице раздела 4 указываются:

Если налогоплательщику предоставлялся социальный налоговый вычет, то в соответствующих полях показателя "Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет" указываются номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление.

Если налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет, то в соответствующих полях показателя "Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет" указываются номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление.

В случае если уведомление получено неоднократно, налоговым агентом заполняется несколько строк для отражения уведомлений и соответствующих его реквизитов.

Раздел 5. Общие суммы дохода и налога

В разделе 5 Справки отражаются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц по соответствующей ставке, указанной в заголовке раздела 3.

При заполнении Справки с признаком 1 или 3 в разделе 5 указывается:

При заполнении Справки с признаком 2 или 4 в разделе 5 указывается:

Если налоговый агент получил уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на суммы уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платеже, в поле "Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи" указываются номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление.

Сведения о лице, представляющем Справку

В поле "Налоговый агент" указывается цифра:

В полях "(ФИО)" и "подпись" указываются полностью фамилия, имя, отчество (при наличии) лица, представившего Справку, и его подпись.

Поле "Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" заполняется в случае представления Справки уполномоченным представителем налогового агента (правопреемника налогового агента).